金融資產公允價值相關性實證研究.pdf

1、20世紀70年代以來，金融工具的產生和發(fā)展給會計界帶來了深遠的影響，傳統(tǒng)的歷史成本計量模式已經無法適應經濟發(fā)展的需要，金融工具如何適當?shù)脑跁嬻w系中反映，成為了世界各國會計界的一大難點與熱點。隨著學術界對金融工具以及公允價值研究的不斷深入，公允價值計量屬性日益受到重視，美國財務會計準則委員會FASB和國際會計準則委員會IASB 相繼頒布了數(shù)項準則以促進金融工具公允價值的計量。在經濟全球一體化以及會計準則國際趨同的大背景下，2006年我國

2、頒布新會計準則體系，首次將公允價值明確為一種計量屬性并在具體準則中大量運用，而由于金融資產的特殊性，公允價值計量對其影響最為深遠。
　　 本文在統(tǒng)計分析新準則披露后的2006年和2007年上市公司對金融資產公允價值運用情況的基礎上，檢驗金融資產公允價值計量是否具有增量的價值相關性。本文實證結果表明，2006年金融資產公允價值具有顯著的價值相關性而2007年則沒有。
　　 將2007年金融資產細分之后發(fā)現(xiàn)，以公允價值計量且