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文檔簡介
1、財務報表編制講義案例財務報表編制講義案例存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷【例題【例題334334】：接上例，：接上例，20072007年乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品年乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品A180A180000000元，銷售元，銷售成本為成本為144144000000元。甲公司元。甲公司20072007年實現(xiàn)對外銷售年實現(xiàn)對外銷售200200000000元，銷售成本為元，銷售成本為150150000
2、000元，期末元，期末A存貨為存貨為130130000000元，元，A存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為2626000000元。元。20072007期末抵銷分錄為：期末抵銷分錄為：①20062006期末存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益期末存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益借：未分配利潤借：未分配利潤–年初年初2020000000貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本2020000000②抵銷②抵銷20072007年內(nèi)部
3、銷售收入年內(nèi)部銷售收入.借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入180180000000貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本180180000000③抵銷③抵銷20072007期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本2626000000貸：存貨貸：存貨2626000000由于上期內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部收益在本期才得以實現(xiàn)，因此應確認為本由于上期內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部收益在本期才得以實現(xiàn)，因此應確認為本
4、期所得稅費用，將其從期初未分配利潤中轉(zhuǎn)回來，同時仍需抵銷本期內(nèi)部未實期所得稅費用，將其從期初未分配利潤中轉(zhuǎn)回來，同時仍需抵銷本期內(nèi)部未實現(xiàn)收益對合并會計報表中所得稅的影響現(xiàn)收益對合并會計報表中所得稅的影響。④抵銷④抵銷20062006期未實現(xiàn)、本期已實現(xiàn)內(nèi)部損益對應的所得稅費用：期未實現(xiàn)、本期已實現(xiàn)內(nèi)部損益對應的所得稅費用：借：所得稅借：所得稅3000000（20000x1520000x15％）％）貸：未分配利潤貸：未分配利潤–年初年初
5、3000000⑤抵銷⑤抵銷20072007期末實現(xiàn)內(nèi)部收益對合并會計報表中所得稅的影響期末實現(xiàn)內(nèi)部收益對合并會計報表中所得稅的影響.借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)3900900（2626000x15000x15％）％）貸：所得稅貸：所得稅3900.900.財務報表編制講義案例財務報表編制講義案例存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益抵銷【例題【例題334334】：接上例，：接上例，20072007
6、年乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品年乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品A180A180000000元，銷售元，銷售成本為成本為144144000000元。甲公司元。甲公司20072007年實現(xiàn)對外銷售年實現(xiàn)對外銷售200200000000元，銷售成本為元，銷售成本為150150000000元，期末元，期末A存貨為存貨為130130000000元，元，A存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為存貨價值中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤為2626000000元。元。2007
7、2007期末抵銷分錄為：期末抵銷分錄為：①20062006期末存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益期末存貨中未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益借：未分配利潤借：未分配利潤–年初年初2020000000貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本2020000000②抵銷②抵銷20072007年內(nèi)部銷售收入年內(nèi)部銷售收入.借：主營業(yè)務收入借：主營業(yè)務收入180180000000貸：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務成本180180000000③抵銷③抵銷20072007期末存貨中包含
8、的未實現(xiàn)內(nèi)部損益期末存貨中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部損益借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本2626000000貸：存貨貸：存貨2626000000由于上期內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部收益在本期才得以實現(xiàn)，因此應確認為本由于上期內(nèi)部交易所產(chǎn)生的內(nèi)部收益在本期才得以實現(xiàn)，因此應確認為本期所得稅費用，將其從期初未分配利潤中轉(zhuǎn)回來，同時仍需抵銷本期內(nèi)部未實期所得稅費用，將其從期初未分配利潤中轉(zhuǎn)回來，同時仍需抵銷本期內(nèi)部未實現(xiàn)收益對合并會計報表中所得稅的影響現(xiàn)收益對
9、合并會計報表中所得稅的影響。④抵銷④抵銷20062006期未實現(xiàn)、本期已實現(xiàn)內(nèi)部損益對應的所得稅費用：期未實現(xiàn)、本期已實現(xiàn)內(nèi)部損益對應的所得稅費用：借：所得稅借：所得稅3000000（20000x1520000x15％）％）貸：未分配利潤貸：未分配利潤–年初年初3000000⑤抵銷⑤抵銷20072007期末實現(xiàn)內(nèi)部收益對合并會計報表中所得稅的影響期末實現(xiàn)內(nèi)部收益對合并會計報表中所得稅的影響.借：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)39009
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