我國上市公司內控缺陷研究——以12家內控審計否定意見上市公司為例.pdf

1、隨著內部控制理論及其實踐的發(fā)展，企業(yè)的內部控制問題受到社會各界愈加廣泛的關注。1992年9月，美國COSO委員會發(fā)布了《內部控制一一整合框架》。此文件一經發(fā)布，便成為美國指導內部控制實踐的規(guī)范性文件，并于1994年進行了增補，即 COSO內部控制框架。被譽為內部控制發(fā)展歷史上的里程碑。在企業(yè)管理中，對于企業(yè)發(fā)展至關重要的就是內部控制。企業(yè)進入資本市場，內部控制日益成為敲門磚。而企業(yè)經營失敗，最終鋌而走險欺騙投資者和社會公眾，大多是由于自

2、身內部控制存在缺陷導致的。因此，國外許多國家為強化內部控制管理，進行了專門的立法。在國際大環(huán)境下，我國也于2008年和2010年先后出臺了《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，2011年后，企業(yè)經注冊會計師審計后的內部控制自我評價成為年報強制披露的內容。
　　自《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》出臺后，我國內部控制體系和制度逐漸完善起來，企業(yè)在內部控制實施方面也取得了較大進展。但在上市公司披露的內部控

3、制審計報告中，仍有否定意見出現。本文選取上證 A股與深證主板A股上市公司中，內部控制審計報告否定意見的12家上市公司為案例，運用內部控制框架的五要素理論，對案例上市公司分五個層面進行分析和闡述。即內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督。找出案例上市公司存在的內部控制缺陷，并根據存在的內部控制缺陷提出合理性建議。
　　本文研究得到的結論不僅對選取案例的這12家上市公司給出治理措施和建議，也可以延伸至我國全部上市公司，為完