簡介：高綱2135江蘇省高等教育自學(xué)考試大綱27350企業(yè)會計準(zhǔn)則與制度企業(yè)會計準(zhǔn)則與制度南京財經(jīng)大學(xué)編南京財經(jīng)大學(xué)編江蘇省高等教育自學(xué)考試委員會辦公室理解存貨的確認條件；存貨的計量原則；存貨的披露。簡單應(yīng)用取得存貨的會計處理；發(fā)出存貨的會計處理；資產(chǎn)負債表日存貨的會計處理。第三章第三章長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度關(guān)于長期股權(quán)投資的確認條件和計量原則，掌握長期股權(quán)投資實務(wù)操作方法。識記長期股權(quán)投資的概念和范圍。理解長期股權(quán)投資的初始計量原則；長期股權(quán)投資的后續(xù)計量原則。簡單應(yīng)用長期股權(quán)投資初始計量的會計處理；長期股權(quán)投資后續(xù)計量的會計處理；長期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換及處理的會計處理。第五章第五章固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)學(xué)習(xí)目的與要求通過本章的學(xué)習(xí)，掌握現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和會計制度關(guān)于固定資產(chǎn)的確認條件和計量原則，掌握固定資產(chǎn)實務(wù)操作方法。識記固定資產(chǎn)的概念與基本特征。理解固定資產(chǎn)的確認條件；固定資產(chǎn)的初始計量原則；固定資產(chǎn)的后續(xù)計量原則；固定資產(chǎn)的終止確認原則。

簡介：企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南會計科目和主要賬務(wù)處理會計科目和主要賬務(wù)處理頒布時間2006727發(fā)文單位財政部企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南會計科目和主要會計科目和主要賬務(wù)處理賬務(wù)處理順序號順序號編號編號會計科目名稱會計科目名稱會計科目適用范圍說會計科目適用范圍說明一、資產(chǎn)類一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31003存放中央銀行款項銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用51015其他貨幣資金61021結(jié)算備付金證券專用71031存出保證金金融共用81051拆出資金金融共用91101交易性金融資產(chǎn)101111買入返售金融資產(chǎn)金融共用111121應(yīng)收票據(jù)121122應(yīng)收賬款131123預(yù)付賬款141131應(yīng)收股利151132應(yīng)收利息161211應(yīng)收保戶儲金保險專用171221應(yīng)收代位追償款保險專用181222應(yīng)收分保賬款保險專用191223應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用201224應(yīng)收分保保險責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用211231其他應(yīng)收款221241壞賬準(zhǔn)備231251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險共用251302貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險共用261311代理兌付證券銀行和證券共用271321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)281401材料采購291402在途物資301403原材料311404材料成本差異321406庫存商品331407發(fā)出商品341410商品進銷差價351411委托加工物資361412包裝物及低值易耗品371421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用381431周轉(zhuǎn)材料建造承包商專用391441貴金屬銀行專用852205預(yù)收賬款862211應(yīng)付職工薪酬872221應(yīng)交稅費882231應(yīng)付股利892232應(yīng)付利息902241其他應(yīng)付款912251應(yīng)付保戶紅利保險專用922261應(yīng)付分保賬款932311代理買賣證券款證券專用942312代理承銷證券款證券和銀行共用952313代理兌付證券款證券和銀行共用962314代理業(yè)務(wù)負債972401預(yù)提費用982411預(yù)計負債992501遞延收益1002601長期借款1012602長期債券1022701未到期責(zé)任準(zhǔn)備金保險專用1032702保險責(zé)任準(zhǔn)備金金保險專用1042711保戶儲金金保險專用1052721獨立賬戶負債金保險專用1062801長期應(yīng)付款1072802未確認融資費用1082811專項應(yīng)付款1092901遞延所得稅負債三、共同類三、共同類1103001清算資金往來銀行專用1113002外匯買賣金融共用1123101衍生工具1133201套期工具1143202被套期項目四、所有者權(quán)益類四、所有者權(quán)益類1154001實收資本1164002資本公積1174101盈余公積1184102一般風(fēng)險準(zhǔn)備金融共用1194103本年利潤1204104利潤分配1214201庫存股五、成本類五、成本類1225001生產(chǎn)成本1235101制造費用1245201勞務(wù)成本1255301研發(fā)支出1265401工程施工建造承包商專用1275402工程結(jié)算

簡介：新收入會計準(zhǔn)則20210730上面“藍字”關(guān)于將技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知財稅〔2017〕79號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、商務(wù)主管部門、科技廳（委、局）、發(fā)展改革委，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局、商務(wù)局、科技局、發(fā)展改革委為貫徹落實國務(wù)院關(guān)于促進外資增長若干措施的通知（國發(fā)〔2017〕39號）要求，發(fā)揮外資對優(yōu)化服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)的積極作用，引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力，現(xiàn)就技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題通知如下一、自2017年1月1日起，在全國范圍內(nèi)實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策1對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15的稅率征收企業(yè)所得稅。2經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)必須同時符合以下條件1在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；2從事技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）（詳見附件）中的一種或多種技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)，采用先進技術(shù)或具備較強的研發(fā)能力；3具有大專以上學(xué)歷的員工占企業(yè)職工總數(shù)的50以上；4從事技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）中的技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的50以上；5從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35。5省級財政、稅務(wù)、商務(wù)、科技和發(fā)展改革部門要認真貫徹落實本通知的各項規(guī)定，在認定工作中對內(nèi)外資企業(yè)一視同仁，平等對待，切實做好溝通與協(xié)作工作。在政策實施過程中發(fā)現(xiàn)問題，要及時反映上報財政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部和國家發(fā)展改革委。6省級科技、商務(wù)、財政、稅務(wù)和發(fā)展改革部門及其工作人員在認定技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)工作中，存在違法違紀(jì)行為的，按照公務(wù)員法行政監(jiān)察法等國家有關(guān)規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任；涉嫌犯罪的，移送司法機關(guān)處理。7本通知印發(fā)后，各地應(yīng)按照本通知規(guī)定于2017年12月31日前出臺本?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理辦法并據(jù)此開展認定工作?，F(xiàn)有31個中國服務(wù)外包示范城市已認定的2017年度技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)繼續(xù)有效。從2018年1月1日起，中國服務(wù)外包示范城市技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定管理工作依照所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）制定的管理辦法實施。附件技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委2017年11月2日附件技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認定范圍（試行）一、信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）（一）軟件研發(fā)及外包類別適用范圍軟件研發(fā)及開發(fā)服務(wù)用于金融、政府、教育、制造業(yè)、零售、服務(wù)、能源、物流、交通、媒體、電信、公共事業(yè)和醫(yī)療衛(wèi)生等部門和企業(yè)，為用戶的運營／生產(chǎn)／供應(yīng)鏈／客戶關(guān)系／人力資源和財務(wù)管理、計算機輔助設(shè)計／工程等業(yè)務(wù)進行軟件開發(fā)，包括定制軟件開發(fā)，嵌入式軟件、套裝軟件開發(fā)，系統(tǒng)軟件開發(fā)、軟件測試等。軟件軟件咨詢、維護、培訓(xùn)、測試等技術(shù)性服務(wù)。

簡介：會計準(zhǔn)則20210729會計調(diào)整準(zhǔn)則的主要內(nèi)容是什么主要內(nèi)容如下第一章為總則，主要規(guī)定本準(zhǔn)則制定依據(jù)，會計調(diào)整、會計政策、會計估計、會計差錯、報告日后事項等基本概念，以及具體會計政策和會計估計的確定程序等。第二章為會計政策及其變更，主要規(guī)定會計政策及其變更的確認、追溯調(diào)整法和未來適用法在會計政策變更中的應(yīng)用等。第三章為會計估計變更，主要規(guī)定會計估計變更的確認、未來適用法在會計估計變更中的應(yīng)用。第四章為會計差錯更正，主要規(guī)定本期發(fā)現(xiàn)的會計差錯以及報告日后期間發(fā)現(xiàn)的會計差錯的會計處理。第五章為報告日后事項，主要規(guī)定報告日后調(diào)整事項的會計處理和非調(diào)整事項的披露。第六章為披露，主要規(guī)定財務(wù)報表附注中應(yīng)當(dāng)披露的與會計調(diào)整相關(guān)的內(nèi)容。第七章為附則，主要規(guī)定本準(zhǔn)則的例外事項和生效日期。最新會計準(zhǔn)則2021全文新政府會計準(zhǔn)則第7號）政府會計準(zhǔn)則第7號會計調(diào)整第一章總則第一條為了規(guī)范政府會計調(diào)整的確認、計量和相關(guān)信息的披露，根據(jù)政府會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則，制定本準(zhǔn)則。第二條本準(zhǔn)則所稱會計調(diào)整，是指政府會計主體因按照法律、行政法規(guī)和政府會計準(zhǔn)則制度的要求，或者在特定情況下對其原采用的會計政策、會計估計，以及發(fā)現(xiàn)的會計差錯、發(fā)生的報告日后事項等所作的調(diào)整。本準(zhǔn)則所稱會計政策，是指政府會計主體在會計核算時所遵循的特定原則、基礎(chǔ)以及所采用的具體會計處理方法。特定原則，是指政府會計主體按照政府會計準(zhǔn)則制度所制定的、適合于本政府會計主體的會計處二對初次發(fā)生的或者不重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項采用新的會計政策。第七條政府會計主體應(yīng)當(dāng)按照政府會計準(zhǔn)則制度規(guī)定對會計政策變更進行處理。政府會計準(zhǔn)則制度對會計政策變更未作出規(guī)定的，通常情況下，政府會計主體應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法進行處理。追溯調(diào)整法，是指對某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項變更會計政策時，視同該項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項初次發(fā)生時即采用變更后的會計政策，并以此對財務(wù)報表相關(guān)項目進行調(diào)整的方法。第八條采用追溯調(diào)整法時，政府會計主體應(yīng)當(dāng)將會計政策變更的累積影響調(diào)整最早前期有關(guān)凈資產(chǎn)項目的期初余額，其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整涉及收入、費用等項目的，應(yīng)當(dāng)將會計政策變更的影響調(diào)整受影響期間的各個相關(guān)項目。會計政策變更的累積影響，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的最早前期各個受影響的凈資產(chǎn)項目以及其他相關(guān)項目的期初應(yīng)有金額與現(xiàn)有金額之間的差額會計政策變更的影響，是指按照變更后的會計政策對以前各期追溯計算的各個受影響的項目變更后的金額與現(xiàn)有金額之間的差額。第九條政府會計主體按規(guī)定編制比較財務(wù)報表的，對于比較財務(wù)報表可比期間的會計政策變更影響，應(yīng)當(dāng)調(diào)整各該期間的收入或者費用以及其他相關(guān)項目，視同該政策在比較財務(wù)報表期間一直采用。對于比較財務(wù)報表可比期間以前的會計政策變更的累積影響，政府會計主體應(yīng)當(dāng)調(diào)整比較財務(wù)報表最早期間所涉及的期初凈資產(chǎn)各項目，財務(wù)報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整。第十條會計政策變更的影響或者累積影響不能合理確定的，政府會計主體應(yīng)當(dāng)采用未來適用法對會計政策變更進行處理。未來適用法，是指將變更后的會計政策應(yīng)用于變更當(dāng)期及以后各期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項，或者在會計估計變更當(dāng)期和未來期間確認會計估計變更的影響的方法。采用未來適用法時，政府會計主體不需要計算會計政策變更產(chǎn)生的影響或者累積影響，也無需調(diào)整財務(wù)報表相關(guān)項目的期初數(shù)和比較財務(wù)報表相關(guān)項目的金額。

簡介：國際會計準(zhǔn)則與中國新會計準(zhǔn)則的差異分析時間20130223193958分享到01引言國際會計準(zhǔn)則委員會迄今為止已發(fā)布了41項國際會計準(zhǔn)則，成為指導(dǎo)許多國家會計準(zhǔn)則的建立和改革的標(biāo)準(zhǔn)。我國會計準(zhǔn)則也在不斷地發(fā)展和完善，其制定過程始終與國際會計準(zhǔn)則的發(fā)展聯(lián)系在一起。自1992年年底發(fā)布會計準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則以來，我國已發(fā)布了39項具體會計準(zhǔn)則，尤其是2006年，新的會計準(zhǔn)則的出臺在社會各界引起了巨大的反響。我國會計準(zhǔn)則的制定主要都是參考國際會計準(zhǔn)則，但仍存在差異。探索和研究差異所在，進行分析比較，才能判斷孰優(yōu)孰劣，才能使我國的會計準(zhǔn)則得到更好的發(fā)展和完善，與國際會計準(zhǔn)則之間的差異進一步縮小，使得國際財務(wù)報告準(zhǔn)則在我國獲得更大的應(yīng)用空間。2研究背景與動機2006年是我國會計發(fā)展史上及其重要的一年，也是會計改革的重要一年，因為在這一年，我國實行了新的會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則，標(biāo)志著我國會計正逐步與國際接軌，成為國際規(guī)范化的新的里程碑。能判斷孰優(yōu)孰劣，才能使我國的會計準(zhǔn)則得到更好的發(fā)展和完善，與國際會計準(zhǔn)則之間的差異進一步縮小，使得國際財務(wù)報告準(zhǔn)則在我國獲得更大的應(yīng)用空間。會計準(zhǔn)則具有的經(jīng)濟后果是利益相關(guān)者之間利益沖突與協(xié)調(diào)的結(jié)果。在會計制度的變遷過程中,原有會計制度的均衡狀態(tài)被打破,與準(zhǔn)則相關(guān)的利益集團圍繞新的會計準(zhǔn)則的制定展開新一輪的博弈并達到新的均衡。3整體差異我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則趨同的基礎(chǔ)較好，但若作進一步對比，兩者之間仍存在不少差別。概括起來，差異如下（1）我國實行會計準(zhǔn)則與會計制度并行的做法，這與大多數(shù)國家的做法是不同的。在當(dāng)今世界，各國采用的會計規(guī)范形式主要有兩種一種是英、美等英語國家普遍采用的會計準(zhǔn)則的形式，另一種是以德法為代表的歐洲大陸法系國家所采用的有關(guān)會計立法和會計制度的形式。而我國會計準(zhǔn)則與會計制度并行的做法，從長遠來看，不利于我國會計準(zhǔn)則的發(fā)展以及與國際會計準(zhǔn)則的趨同。（2）我國先行會計準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)由基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則構(gòu)成，并將類似于概念框架的內(nèi)容歸入基本會計準(zhǔn)則。這種做法與國際慣例有較大出入。在國際會計準(zhǔn)則和各國會計準(zhǔn)則中都不存在基本準(zhǔn)則與具體準(zhǔn)則之分。

簡介：1我國會計準(zhǔn)則與國際會計準(zhǔn)則差異比較研究【內(nèi)容摘要】2006年2月，國家財政部頒布了新的會計準(zhǔn)則。新準(zhǔn)則體系強化了為投資者和公眾提供決策有用的會計信息的新理念，實現(xiàn)了與國際慣例的趨同，首次構(gòu)建了比較完整的有機統(tǒng)一體系，實現(xiàn)了我國會計準(zhǔn)則新的跨越和突破。即便是這樣，我國會計準(zhǔn)則與國際會計仍然存在很大差異，突出體現(xiàn)在準(zhǔn)則總體框架和準(zhǔn)則體系上。只有分析出這種差異存在的原因，才能不斷完善我國會計準(zhǔn)則，使我國會計準(zhǔn)則真正與國際接軌。同時，我們應(yīng)發(fā)現(xiàn)我國會計準(zhǔn)則國際化存在的問題，不斷完善我國市場經(jīng)濟體制，強化會計監(jiān)督體系，提高會計人員素質(zhì)，從而推進我國會計準(zhǔn)則國際化的進程?！娟P(guān)鍵詞】會計準(zhǔn)則差異比較研究3（四）行業(yè)因素10四、我國會計準(zhǔn)則國際化存在的問題與建議10（一）我國會計準(zhǔn)則國際化存在的問題10（二）加快我國會計準(zhǔn)則國際化的幾點建議11結(jié)束語10一、會計準(zhǔn)則的產(chǎn)生與發(fā)展會計準(zhǔn)則是會計人員從事會計工作的規(guī)則和指南，所以世界上很多國家都有相應(yīng)的會計準(zhǔn)則的研究人員，各國會計準(zhǔn)則也經(jīng)歷了不斷發(fā)展和進步的歷程。（一）國際會計準(zhǔn)則的發(fā)展與變遷1966年，HERRYBENSON爵士（時任英格蘭和威爾士特許會計師協(xié)會（ICAEW）會長）聯(lián)合美國和加拿大會計師協(xié)會共同成立了“會計師國際研究小組”（AISG）。成立該研究小組的目的就是對英、美、加三國的會計準(zhǔn)則與會計實務(wù)開展比較研究并發(fā)表研究報告。在推動會計準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)過程中，“會計師國際研究小組”（AISG）的工作取得了一定成果，但是僅靠對以上三國的情況比較研究，對會計準(zhǔn)則的國際協(xié)調(diào)工作顯然是不夠的。

簡介：370LLOOBBBBYYIINNGGTTOOWWAARRDDSSIIAASSBBRREESSPPOONNDDEENNTTSS’’IINNFFLLUUEENNCCEEOONNTTHHEEFFAAIIRRVVAALLUUEEOOPPTTIIOONNAAMMEENNDDMMEENNTTG?RBIN?MARIAM?D?LINAASEBUCURE?TI,STRBOZIENINR8,BLOC831,ET9,AP904,GIRBINAMYAHOOCOMTHEFOCUSOFOURRESEARCHISTOANALYZETHEENVIRONMENTINWHICHIASBACTSANDTOINVESTIGATEITSINFLUENCEONTHESTANDARDSETTINGPROCESSUSINGTHETHEORETICALFRAMEWORKOFTHEINSTITUTIONALTHEORYWEPERFORMACASESTUDYILLUSTRATINGTHESTANDARDSETTINGPROCESSFORTHEAMENDMENTSTOIAS39AFTER2002CONCENTRATINGONTHE“FAIRVALUEOPTIONAMENDMENT”THEEXAMINATIONISBASEDONCOMMENTSLETTERSSUBMITTED,FINALSTANDARDSANDTHEIRBASISFORCONCLUSIONANDPURSUESTHEIDENTIFICATIONOFTHEMAINPARTIESINVOLVED,THEIROPINIONS,INCENTIVES,INTERESTSANDTHEARGUMENTSTHEYUSETOSUPPORTTHEIRPOSITION,THESOURCESOFCONTROVERSIESANDALSOTHEREACTIONOFTHEIASBTOOPPOSINGARGUMENTSANDTHEJUSTIFICATIONOFITSCHOICESKEYWORDSACCOUNTINGSTANDARDSETTING,IASB,LOBBYING,FAIRVALUEOPTIONINTRODUCTIONTHEREISAGENERALPRESUMPTIONTHATACCOUNTINGSTANDARDSAREINTENDEDTOENHANCETHEQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONANDTOREDUCETHEASYMMETRYAMONGMARKETPARTICIPANTSBECAUSETHESTANDARDSDETERMINETHEINFORMATIONDISCLOSEDBYCOMPANIESANDPLAYANIMPORTANTROLEINTHEWEALTHDISTRIBUTIONPROCESS,ANACCOUNTINGSTANDARDACCEPTABLETOALLRARELYEXISTSTHEAFFECTEDPARTIESWILLTRYTOCONVINCETHESTANDARDSETTERTOWRITERULESTOTHEIRADVANTAGEANDTHELATERWILLHAVETOSOLVETHEINHERENTCONFLICTSINOTHERWORDS,ACCOUNTINGSTANDARDSETTINGISNOTJUSTABOUTFINDINGTHE“RIGHTSOLUTION”BUTISALSOABOUTMAKINGCHOICESAMONGTHEVIEWSOFDIFFERENTINDIVIDUALSANDGROUPSHAVINGCONFLICTINGINTERESTSPRIVATEREGULATORSDEVELOPTHEIRSTANDARDSACCORDINGTOADUEPROCESSWHICHINCORPORATESAFORMALPUBLICCONSULTATIONBYPROVIDINGINTERESTEDPARTIESOPPORTUNITIESTOEXPRESSTHEIRVIEWSONDEBATEDISSUESBEFORETHEADOPTIONOFTHEFINALSTANDARDSTHESTANDARDSETTINGISCONSIDEREDAPOLITICALACTIVITYINWHICHINTERESTEDPARTIESWILLSEEKTOLOBBYTHERULEMAKINGBODYTHESTUDYOFTHELOBBYINGPROCESSISNECESSARYBECAUSEITGIVESINSIGHTSINTOUNDERSTANDINGTHEINSTITUTIONALFEATURESOFSTANDARDSETTINGIFPRIORRESEARCHCONCENTRATEDMAINLYONTHEWORKOFSTANDARDSSETTERSFROMDIFFERENTCOUNTRIES,WECONSIDEREDTHATINSTITUTIONALPARTICULARITIESOFIASBDON’TJUSTIFYTHEGENERALIZATIONOFRESULTSLITERATUREREVIEWANIMPORTANTPARTOFTHELITERATUREONPOLITICSINSTANDARDSETTINGIDENTIFIEDINTERESTEDPARTIESTHEIRINCENTIVESANDVICTORIESSOMERESEARCHAPPEALEDECONOMICMODELS,THEINDIVIDUALINTERESTANDTHERATIONALITYOFTHEACTORSTOEXPLAINTHESTANDARDSETTINGPROCESSANDTHEBEHAVIOROFTHEACTORSOTHERRESEARCHSTUDIESCLASSIFIEDPARTICIPANTSANDCORRELATEDTHEIRPOSITIONSTOACCOUNTINGSTANDARDOUTCOMESINSPITEOFTHEEXTENSIVELITERATUREONACCOUNTINGSTANDARDSETTING,FEWSTUDIESFOCUSEDONTHEWORKOFTHEIASBANDITSFORERUNNER,IASCAPARTOFTHEMANALYZEDTHECOMMENTLETTERSWITHOUTFOCUSINGONCHARACTERISTICSOFLOBBYERSKENNYANDLARSON1993EXAMINEDTHECOMMENTLETTERSONTHEEXPOSUREDRAFTFINANCIALREPORTINGOFINTERESTSINJOINTVENTURESANDCONCLUDEDTHATFEWINDIVIDUALFIRMSLOBBYTHEIASCANDTHATPROFESSIONALANDTRADEORGANIZATIONSLOBBYONBEHALFOFTHEIRCONSTITUENTSKENNYANDLARSON1995ANALYZEDALSOTHECOMMENTLETTERSONIASCPROPOSALSPUBLISHEDBETWEEN1989AND1992ANDFOUNDTHAT40ORGANIZATIONSCONTRIBUTEDABOUT60OFALLSUBMITTEDRESPONSESLARSON1997TESTEDEMPIRICALLYTHEAPPLICABILITYOFIDEASORIGINATINGINTHEUSBASEDLOBBYINGLITERATUREINANINTERNATIONALCONTEXTMACARTHUR1996ANALYZEDTHECONTENTOFTHECOMMENTLETTERSSENTBYCOMPANIESTOTHEIASCONED32COMPARABILITYOFFINANCIALSTATEMENTSTOTESTGRAYSHYPOTHESIZEDLINKAGESBETWEENACCOUNTINGVALUESANDTHECULTURALVALUESIDENTIFIEDBYHOFSTEDELATER,MACARTHUR1999FOCUSEDONTHEIMPACTOFCULTURALFACTORSONTHELOBBYINGBEHAVIOROFACCOUNTINGBODIES’MEMBERSONTHEIASC’SED32THECOMBINEDRESULTSSUGGESTEDTHATCULTURAL,ACCOUNTINGSUBCULTURALANDECONOMICFACTORSINFLUENCETHEPREFERENCESOFACCOUNTINGBODIES’MEMBERSANDCORPORATEMANAGEMENTBYEXPLORINGTHEEFFECTOFNATIONALCHARACTERISTICSONLOBBYING,JORISSENETAL2006DEMONSTRATEDTHATINCOUNTRIESWITHHIGHLEVELSOFENFORCEMENT,WITHHIGHJUDICIALEFFICIENCY,ANDWITHAPOSITIVEATTITUDETOWARDSTAXCOMPLIANCE,COMPANIESENGAGEMOREOFTENINLOBBYINGANDTHATVARIABLESRELATINGTODOMESTICEARNINGSMANAGEMENTPRACTICESANDTHEDOMESTICINFORMATIONENVIRONMENTOFTHEFIRMHAVENOSIGNIFICANTINFLUENCE372INORDERTOOBSERVEIFEXTERNALACTORSINFLUENCEDIASBVIATHEIRCOMMENTLETTERSWEIDENTIFIEDTHEMAINISSUESRAISEDBYCONSTITUENTSINTHEIRLETTERSANDVERIFIEDIFTHEYWEREINTEGRATEDINTHEFINALSTANDARDTHEMETHODOLOGYWASPROPOSEDBYWEETMAN,2001ANDWEANALYZEDSITUATIONSFORWHICHIASBCHANGEDINTHEFINALSTANDARDITSPOSITIONEXPRESSEDINTHEEDMOSTCOMMENTSRECEIVEDANANSWERINTHEFINALSTANDARDTHEJUSTIFICATIONOFSTANDARDSETTERINTHEBASISFORCONCLUSIONISMOREDETAILEDIFTHEFINALSTANDARDREFLECTSADIFFERENTVIEWFROMTHEVIEWOFCONSTITUENTSINORDERTOASSESSTHERESPONDENTS’INFLUENCEEACHCOMMENTLETTERWASCODEDBASEDONITSCONCORDANCEWITHTHEOUTCOMEINTHEFINALSTANDARDSPECIFICALLYIFTHECOMMENTLETTERFAVOREDTHEOUTCOMEINTHESTANDARDITWASCODED1FORTHATISSUEIFTHECOMMENTLETTEROPPOSEDTHEOUTCOMEITWASCODED1FORTHEISSUETHENWEREALIZEDABINOMIALTESTOFTHEPREFERENCEWITHTHEIASB’SPOSITIONTHEVERIFIABILITYISSUENOTMENTIONEDIASBFINALSOLUTIONAGREEWITHTHEEDTOTALTOTAL65570EXPECTEDPROPORTION05PROPORTION092995CI0841TO0976EXACT2TAILEDP00001EXACTTHISANALYSISTENTATIVELYINDICATEDTHATTHEIASBISINFLUENCEDBYRESPONDENTS’PREFERENCESASEXPRESSEDINTHEIRLETTERSTOSTATISTICALLYTESTFORTHEASSOCIATIONBETWEENTHEPREDICTORVARIABLE,CONSTITUENTSGROUPSANDTHEINFLUENCEONACCOUNTINGISSUES,ACHISQUARETESTWASUSEDITREVEALEDTHATBANKSINFLUENCEDTHEELIMINATIONOFTHEVERIFIABILITYTESTFROMTHEFINALSTANDARDALSO,MOSTBANKSAGREEDWITHFAIRVALUINGDEBTSWITHOUTSEPARATINGTHEEFFECTOFOWNCREDITWORTHINESSWITHTHEPURPOSEOFEXAMINATIONOFTHEPOSITIONSTAKENINRELATIONTOTHESPECIFICISSUESRELATEDTOTHEUSEOFFAIRVALUEOPTIONWEREALIZEDACONTENTANALYSISOFCOMMENTLETTERSTHENUMBEROFARGUMENTSANDSUPPORTINGARGUMENTSPRESENTEDONANISSUEWASCONSIDEREDASANINDICATIONOFSTRENGTH,THEIDEABEINGTHATTHEMOREARGUMENTSANDSUPPORTINGARGUMENTSPROVIDEDINASUBMISSIONTHESTRONGERTHEPOSITIONOFTHESUBMISSIONCOMPANIESMAYALSOUSEDIFFERENTTYPESOFARGUMENTSANDSUPPORTINGARGUMENTS,SUCHASECONOMICCONSEQUENCESORCONCEPTUALLYBASEDARGUMENTS,INANATTEMPTTOCONVINCESTANDARDSETTERSOFTHEIRVIEWTUTTICCIETAL,1992WEALSOINTERPRETEDASASTRENGTHINDICATORTHENUMBEROFPHRASESCONSIDERINGTHATMEASURESBASEDONWORDCOUNTSANDPAGESAREPROBLEMATICBECAUSEOFDIFFERENTWRITINGSTYLESANDDIFFERENTPAGESETUPS,GRAPHICSANDFONTSIZEWEDETERMINEDTHATTHELONGESTJUSTIFICATIONSWERERECEIVEDFROMPREPARERSANDTHEACCOUNTINGPROFESSIONANDMOSTCONSTITUENTSUSEDCONCEPTUALBASEDARGUMENTSCONCLUSIONS,LIMITATIONSANDSUGGESTIONSFORFUTURERESEARCHUSINGINSIGHTSFROMINSTITUTIONALTHEORYTHERESEARCHILLUSTRATEDIASB’SACTIONSSTRIVINGFORLEGITIMACYINTHEFACEOFNORMATIVEPRESSURESEXERTEDBYTHEEUTHERESEARCHOFFERSANINSTITUTIONALTHEORYEXPLANATIONFORTHEIASB’SACTIONSTOFINDASOLUTIONFORTHISSHORTCIRCUITINSTANDARDSETTINGITUNDERLIESTHENECESSITYOFDEPLOYINGSTRATEGIESTOMAINTAINTHESTANDARDSETTERLEGITIMACYUNDERCIRCUMSTANCESOFLARGEINSTITUTIONALDISTANCEBETWEENPRESSUREFORCESOURCONCLUSIONSARESUPPORTEDALSOBYTHELATESTACTIONSOFIASBTOREVIEWITSCONSTITUTION,DUEPROCESSANDTOENHANCETRANSPARENCY,WHICHWEINTERPRETASATTEMPTSTOGAINMORELEGITIMACYTHEEMPIRICALPARTOFTHERESEARCHDEMONSTRATEDTHATTHEEXTERNALACTORSINFLUENCEDIASB’SDECISIONSVIATHEIRCOMMENTLETTERSTHECONTENTANALYSISILLUSTRATEDTHATMOSTCONSTITUENTSUSEDCONCEPTUALLYBASEDARGUMENTSTOSTRENGTHENTHEIRPOSITIONWHENTHEYDISAGREEDWITHTHEOPINIONOFTHESTANDARDSETTERTHISDEMONSTRATESALSOTHATCONSTITUENTSPREFERTOUSESOCIALLYACCEPTEDARGUMENTSANDTOANDHIDETHEIRREALREASONSFORLOBBYINGACCENTUATINGSTANDARDSETTERMYTHSTHISCASESTUDYILLUSTRATESHOWIASBEXPLOITSITSDUEPROCESSCEREMONYTOIMPOSEITSVALUESTHROUGHMANIPULATIONOFCOGNITIVELEGITIMACYTHEMOSTIMPORTANTLIMITATIONOFTHERESEARCHISRELATEDTOTHEFACTTHATISBASEDONCOMMENTLETTERSANDOTHERPUBLICLYAVAILABLEMATERIALALSO,THECONTENTANALYSISCONCLUSIONSMIGHTBEAFFECTEDBYTHESUBJECTIVITYOFTHERESEARCHERINCLASSIFYINGARGUMENTSANDCHOOSINGINDICATORSOFLOBBYINGPOSITIONBIBLIOGRAPHY1FOGARTY,TIMOTHYJ1992”FINANCIALACCOUNTINGSTANDARDSETTINGASANINSTITUTIONALIZEDACTIONFIELDCONSTRAINTS,OPPORTUNITIESANDDILEMMAS”,JOURNALOFACCOUNTINGANDPUBLICPOLICY,VOL11,P3313552GEORGIOU,GEORGE2004”CORPORATELOBBYINGONACCOUNTINGSTANDARDSMETHODS,TIMINGANDPERCEIVEDEFFECTIVENESS”,ABACUS,VOL40,NO2,PP219237

簡介：附錄OBSERVATIONSONMEASURINGTHEDIFFERENCESBETWEENDOMESTICACCOUNTINGSTANDARDSANDIASCHRISTOPHERWNOBESUNIVERSITYOFLONDON,ROYALHOLLOWAY,EGHAMHILL,EGHAM,SURREYTW200EX,UNITEDKINGDOMKEYWORDSINTERNATIONALACCOUNTINGDIFFERENCES,RULESVERSUSPRACTICES,BIASESINDATAABSTRACTINANEARLIEREDITIONOFTHISJOURNAL,DINGETALUSEDATAINGAAP2001TOASSESSDETERMINANTSANDEFFECTSOFDIFFERENCESBETWEENDOMESTICANDINTERNATIONALSTANDARDSTHISPAPEREXAMINESWHETHERTHOSEDATAARESUITABLEFORTHEPURPOSESOFACADEMICRESEARCHBYOUTLININGTHEBIASESANDPARTICULARFEATURESOFGAAP2001THEMAINPROBLEMWITHTHEDATAFORRESEARCHISTHATTHEDIFFERENCESFROMIASTHATITRECORDS,WHICHFOCUSONRULES,AREOFVARYINGIMPORTANCEFORACCOUNTINGPRACTICETHISRAISESQUESTIONSABOUTTHEEQUALWEIGHTINGAPPLIEDBYDINGETALTHISPAPERALSOQUESTIONSTHEIRDISTINCTIONBETWEENABSENCEOFIASREQUIREMENTSANDDIVERGENCEFROMTHOSEREQUIREMENTSSOMEDOUBTSAREALSORAISEDABOUTTHEINDEPENDENTVARIABLES1INTRODUCTIONDINGETAL2007USETHEDATAOFNOBES2001INORDERTOASSESSTHEDETERMINANTSANDEFFECTSOFDIFFERENCESBETWEENDOMESTICANDINTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDSIASMANYOTHERAUTHORS1REFERTOTHESAMEDATAFORVARIOUSPURPOSESASDINGETALREPORT,THEDATARELATETOTHEACCOUNTINGRULESINFORCEATTHEENDOF2001IN62COUNTRIES,OFWHICHTHEYCHOOSE30COUNTRIESTHEORIGINALDATAFOREACHCOUNTRYWEREDIVIDEDINTOFOURCATEGORIESABSENCEOFRECOGNITION/MEASUREMENTRULESCOMPAREDTOIAS,ABSENCEOFDISCLOSUREREQUIREMENTS,INCONSISTENCIESINRULESCOMPAREDTOIASAFFECTINGMANYENTERPRISES,ANDINCONSISTENCIESAFFECTINGCERTAINENTERPRISESDINGETALADDTHEFIRSTTWOCATEGORIESTOGETHERAS‘‘ABSENCE”,ANDTHESECONDTWOAS‘‘DIVERGENCE”ASTHEPREPAREROFTHEDATACALLEDHEREAFTER‘GAAP2001’,ICOMMENTHEREON1981ISTHATDIFFERENCESINTHERULESDEJUREDIFFERENCESAREMIXEDWITHTHOSERELATINGTOPRACTICESDEFACTODIFFERENCESHOWDOESTHEGAAP2001DATACOMPAREGAAP2001DOESNOTSUFFERFROMTHISPROBLEMITRECORDSONLYDEJUREDIFFERENCESBETWEENNATIONALANDIASRULES,NOTDEFACTODIFFERENCESBETWEENNATIONALANDIASPRACTICEALTHOUGHNOTSOSERIOUSALIMITATIONASWOULDBECREATEDBYMIXINGRULESANDPRACTICES,THECONCENTRATIONINGAAP2001ONRULESRATHERTHANPRACTICESCOULDCAUSEPROBLEMSFORRESEARCH,WHICHDINGETALDONOTDISCUSSFOREXAMPLE,IFANATION’SRULESDONOTREQUIREAPARTICULARITEMTOBEDISCLOSEDBUTCOMPANIESOFTENDISCLOSEITINPRACTICE,THENTHIS‘‘ABSENCE”O(jiān)FARULESHOULDPERHAPSBEIGNOREDOR,IFANATIONALSYSTEMUNLIKEIAS38ALLOWSINTERNALLYGENERATEDRESEARCHCOSTSTOBECAPITALIZEDBUTINPRACTICECOMPANIESDONOTCAPITALIZE,THENTHE‘‘DIVERGENCE”INRULESISPERHAPSIRRELEVANTANOTHERASPECTOFTHISISTHATSOMEDEJUREDIFFERENCESDONOTLEADTODEFACTODIFFERENCESINAPARTICULARCOUNTRYBECAUSETHEISSUEISIRRELEVANTFOREXAMPLE,THEABSENCEOFRULESONPENSIONACCOUNTINGISOFLITTLEIMPORTANCEINCHINABECAUSECHINESECOMPANIESDONOTGENERALLYRUNDEFINEDBENEFITPENSIONPLANSMORESUBTLY,BOTH‘‘INCONSISTENCY”CATEGORIESINGAAP2001SEETHEFIRSTPARAGRAPHOFTHISPAPERCONTAINTWOTYPESOFINCONSISTENCYWITHIASIWHERETHENATIONALRULEANDTHEIASISINCOMPATIBLEEGIFTHENATIONALRULEREQUIREDLIFOBUTIASREQUIREDFIFO,ANDIIWHERETHENATIONALRULEWOULDNOTENSUREIASCOMPLIANCEEGIFTHENATIONALRULEALLOWEDEITHERLIFOORFIFO,BUTIASREQUIREDFIFOTHEFORMERINCONSISTENCYISMORESERIOUSINDEED,THELATTERMAYBEOFNOPRACTICALIMPORTANCEEGIFCOMPANIESUSINGTHENATIONALRULECHOOSENOTTOUSELIFO23ANIASBIASTHEGAAP2001DATAWEREBASEDONLOOKINGATACCOUNTINGRULESFROMONEDIRECTIONTHECONTENTOFIASSO,IFANATIONALSYSTEMHADMORERULESORMORERESTRICTIVERULESTHANIASHAD,THISDIDNOTSHOWUPFOREXAMPLE,USGAAPCOVEREDMANYISSUESONWHICHIASWASSILENTEGOILANDGASACCOUNTINGANDUKGAAPDIDNOTALLOWLIFOWHEREASIASDIDSINCETHESETYPESOFDIFFERENCEARENOTCOVEREDBYGAAP2001,THEYWERENOTINCLUDEDBYDINGETALASTHEYNOTEINTHEIRAPPENDIX

簡介：中文中文4042字對國際會計準(zhǔn)則委員會的游說受訪者對公允價值選擇權(quán)修正案的影響摘要本文中我們研究的重點是分析IASB（國際會計準(zhǔn)則委員會）行為的環(huán)境，探討利用制度上的理論框架來制定標(biāo)準(zhǔn)制度過程中的影響。在闡述2002年國際會計準(zhǔn)則第39條修訂標(biāo)準(zhǔn)制定工作的過程的同時以“公允價值期權(quán)修正案”為重點，對其進行個案研究。該研究是根據(jù)提交的意見信，最后的標(biāo)準(zhǔn)及其依據(jù)結(jié)論基礎(chǔ)，以當(dāng)事方身份、他們的意見、獎勵、利益和他們所使用的論據(jù)來支持自己的立場。對國際會計準(zhǔn)則理事會反對意見的反應(yīng)是備受爭議的來源，同樣也是選擇的理由。關(guān)鍵詞會計標(biāo)準(zhǔn)制定，國際會計準(zhǔn)則委員會，游說，公允價值的選擇1介紹人們普遍認為，會計準(zhǔn)則是為了提高會計信息質(zhì)量，減少市場參與者之間的信息不對稱。由于會計標(biāo)準(zhǔn)確定了公司所披露的信息，在利潤分配過程中發(fā)揮著重要作用，一個各方都能接受的會計標(biāo)準(zhǔn)是很少存在的。受影響的各方將設(shè)法說服標(biāo)準(zhǔn)制定者按對他們有利的方向去編寫規(guī)則，稍后再解決那些無法避免的內(nèi)在沖突。換句話說，會計標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不只是在找一個“合適的解決方案”，也是在為有利益沖突的相關(guān)個人和團體做出選擇。私人監(jiān)管機構(gòu)通過一個適當(dāng)?shù)墓娮稍兊倪^程制定其標(biāo)準(zhǔn)，包含提供給有興趣的人士以機會，即在最終標(biāo)準(zhǔn)被通過前發(fā)表一個討論問題的機會。標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置被認為是一個有關(guān)游說決策機構(gòu)的政治活動。研究游說過程是必要的，因為給出了理解設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)的見解。如果以前的研究主要是以來自不同國家的標(biāo)準(zhǔn)制定者的工作為重點，我們認為，國際會計準(zhǔn)則委員會制度上的特性并不能證明這個一般化的結(jié)果。2文獻回顧政治文獻的一個重要組成部分是在制定標(biāo)準(zhǔn)中確定有關(guān)各方的獎勵和勝利。有些研究提出上訴的經(jīng)濟模式，個人利益和理性的參與者解釋標(biāo)準(zhǔn)的制定過程和行動者的行為。其他研究試圖將參與者分類，研究他們的職務(wù)與會計準(zhǔn)則結(jié)果的相關(guān)性。盡管在會計準(zhǔn)則的制定中有廣泛的文獻，但很少有研究聚焦于國際會計準(zhǔn)則委員會及其前身機構(gòu)間常設(shè)委員會的工作。他們中的一部分在沒有集中注意特別游說者的情況下對意見函進行分析。肯尼和拉爾森（1993年）審查了財務(wù)報告征求意見稿的意見函在合資企業(yè)的利益，并得出結(jié)論，少數(shù)個別企業(yè)游說機構(gòu)間常設(shè)委員會和專業(yè)人士和商業(yè)組織代表其委托人對議員進行疏通?？夏岷屠瓲柹?995）分析了機構(gòu)間常設(shè)委員會在1989年至1992年之間公布的建議意見函，發(fā)現(xiàn)約40個組織的貢獻，60％的組織予以回應(yīng)。拉森（1997）的實證檢驗了美國游說文學(xué)的起源思想3擇進行限制（教育部建議修訂國際會計準(zhǔn)則第39號金融工具確認和計量公平值期權(quán)）。6數(shù)據(jù)分析為了研究而進行的游說行為，必須知道哪些機會是得到了由國際會計準(zhǔn)則委員會的成員參與游說的過程。一個可能的入侵源可能來自歐盟的篩選機制。選民也可以利用非正式渠道進行游說。獲得非正式的游說活動的跡象是困難的，因為它不是直接遵循的?；谶@個原因，我們的調(diào)查將以意見函，決定摘要，新聞稿及其他公共信息作為根據(jù)。GEORGIOIU（2004）表明，在使用意見函游說和使用游說機制之間有種強大的聯(lián)系，因此我們將主要側(cè)重于通過可得到的公眾意見函來研究游說行為。人口研究由寫在2002年和2005年，回應(yīng)修正后的國際會計準(zhǔn)則第39條征求意見草案的意見函組成。四百七十八封評論信黨首次分為不同的類別，每個類別代表了不同的成分編制人員，會計人員，使用者，國家標(biāo)準(zhǔn)制定機構(gòu)，證券交易所，政府，個人，學(xué)者及其他有關(guān)方面。我們的分析支持沙頓（1984年）的編制大廳常常比使用者更發(fā)達的假說，因為他們有更大的接觸法規(guī)的影響，他們能夠承受的游說費用。第二大組是參加會計專業(yè)。侯賽因和凱茲（1991）解釋其對法律責(zé)任的參與和積極關(guān)注。此外，普羅（1984）經(jīng)驗表明，會計師游說是作為他們委托人的辯護人。LINDALH（1987）先進的思想表明他們使用一種政治資源，以提交意見函來創(chuàng)建專業(yè)形象或作為廣告形式。該集團的財務(wù)報表的用戶似乎對這個影響的過程心不在焉。編制人員，專業(yè)人士和標(biāo)準(zhǔn)制定者也是代表了國資委的大多數(shù)。我們研究了不同各方的游說，通過相關(guān)的國際會計準(zhǔn)則委員會對國際會計準(zhǔn)則第39條的修訂和被舍棄的有重要意義的假設(shè)（克魯斯卡爾沃利斯，漸近意義是00001。）許多與會者不同意董事會修改公允價值期權(quán)的理由。會計專業(yè)人士和編制人員（銀行和保險公司）以勉強的態(tài)度限制公允價值的選擇。大多數(shù)意見函來自英國（22封），德國（11封），澳大利亞（9封），瑞士（7封），新西蘭（6封），法國（6封），日本，丹麥和比利時（各4封）。為了觀察外部勢力是否通過他們的意見函來影響國際會計準(zhǔn)則委員為，我們確定了選民信中提出的主要問題并且進行了驗證。他們最后的標(biāo)準(zhǔn)是否集成（方法由威特曼提議于2001年）和國際會計準(zhǔn)則委員會是否改變了它最終標(biāo)準(zhǔn)的立場由教育部予以表示。大部分在最后一個標(biāo)準(zhǔn)中收到答案。如果最終標(biāo)準(zhǔn)反映了不同選民的不同看法，那么這個結(jié)論的理由就為標(biāo)準(zhǔn)制定者提供了更詳細的基礎(chǔ)。為了評估受訪者的影響每一封意見函都將基于其與最終標(biāo)準(zhǔn)結(jié)果的一致性而被編碼。具體來說，如果意見信對標(biāo)準(zhǔn)的結(jié)果是持贊成意見的，則會被編碼為正的數(shù)字1。若是持反對意見的意見信，這是問題的結(jié)果編碼為負的數(shù)字1。然后，我們實現(xiàn)了與國際會計準(zhǔn)則委員會的立場偏好的二項測試。結(jié)果見表7驗證問題沒有提到（國際會計準(zhǔn)則委員會最終解決方案）同意教育署合計合計65570

簡介：OBSERVATIONSONMEASURINGTHEDIFFERENCESBETWEENDOMESTICACCOUNTINGSTANDARDSANDIASCHRISTOPHERWNOBESUNIVERSITYOFLONDON,ROYALHOLLOWAY,EGHAMHILL,EGHAM,SURREYTW200EX,UNITEDKINGDOMARTICLEINFOKEYWORDSINTERNATIONALACCOUNTINGDIFFERENCESRULESVERSUSPRACTICESBIASESINDATAABSTRACTINANEARLIEREDITIONOFTHISJOURNAL,DINGETALUSEDATAINGAAP2001TOASSESSDETERMINANTSANDEFFECTSOFDIFFERENCESBETWEENDOMESTICANDINTERNATIONALSTANDARDSTHISPAPEREXAMINESWHETHERTHOSEDATAARESUITABLEFORTHEPURPOSESOFACADEMICRESEARCHBYOUTLININGTHEBIASESANDPARTICULARFEATURESOFGAAP2001THEMAINPROBLEMWITHTHEDATAFORRESEARCHISTHATTHEDIFFERENCESFROMIASTHATITRECORDS,WHICHFOCUSONRULES,AREOFVARYINGIMPORTANCEFORACCOUNTINGPRACTICETHISRAISESQUESTIONSABOUTTHEEQUALWEIGHTINGAPPLIEDBYDINGETALTHISPAPERALSOQUESTIONSTHEIRDISTINCTIONBETWEENABSENCEOFIASREQUIREMENTSANDDIVERGENCEFROMTHOSEREQUIREMENTSSOMEDOUBTSAREALSORAISEDABOUTTHEINDEPENDENTVARIABLES?2009ELSEVIERINCALLRIGHTSRESERVED1INTRODUCTIONDINGETAL2007USETHEDATAOFNOBES2001INORDERTOASSESSTHEDETERMINANTSANDEFFECTSOFDIFFERENCESBETWEENDOMESTICANDINTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDSIASMANYOTHERAUTHORS1REFERTOTHESAMEDATAFORVARIOUSPURPOSESASDINGETALREPORT,THEDATARELATETOTHEACCOUNTINGRULESINFORCEATTHEENDOF2001IN62COUNTRIES,OFWHICHTHEYCHOOSE30COUNTRIESTHEORIGINALDATAFOREACHCOUNTRYWEREDIVIDEDINTOFOURCATEGORIESABSENCEOFRECOGNITION/MEASUREMENTRULESCOMPAREDTOIAS,ABSENCEOFDISCLOSUREREQUIREMENTS,INCONSISTENCIESINRULESCOMPAREDTOIASAFFECTINGMANYENTERPRISES,ANDINCONSISTENCIESAFFECTINGCERTAINENTERPRISESDINGETALADDTHEFIRSTTWOCATEGORIESTOGETHERAS‘‘ABSENCE”,ANDTHESECONDTWOAS‘‘DIVERGENCE”02784254/SEEFRONTMATTER?2009ELSEVIERINCALLRIGHTSRESERVEDDOI101016/JJACCPUBPOL200901003TEL441784276213FAX441784276100EMAILADDRESSCHRISNOBESRHULACUK1GOOGLESCHOLARACCESSEDON7SEPTEMBER2007SHOWS549RESULTSFOR‘‘GAAP2001NOBES”,MOSTOFWHICHAREFORTHISPUBLICATIONJACCOUNTPUBLICPOLICY282009148–153CONTENTSLISTSAVAILABLEATSCIENCEDIRECTJACCOUNTPUBLICPOLICYJOURNALHOMEPAGEWWWELSEVIERCOM/LOCATE/JACCPUBPOLWHETHERDEJUREDIFFERENCESTHATARENOTDEFACTODIFFERENCESSHOULDBESETASIDEDEPENDSUPONTHEPURPOSEOFTHERESEARCHADISCUSSIONOFTHISISSUEBYFUTURERESEARCHERSWOULDBEHELPFULINTHECONTEXTOFDINGETALITWOULDBEWORTHDISCUSSINGWHETHERGOODQUALITYREPORTINGNEEDSGOODQUALITYREGULATIONORWHETHERGOODREPORTINGCANDEVELOPWITHOUTGOODREGULATIONIFASTRONGEQUITYMARKETDEMANDSITIFTHELATTERISTHECASE,THENASTUDYOFDEJUREDIFFERENCESFROMIASISLESSRELEVANT23ANIASBIASTHEGAAP2001DATAWEREBASEDONLOOKINGATACCOUNTINGRULESFROMONEDIRECTIONTHECONTENTOFIASSO,IFANATIONALSYSTEMHADMORERULESORMORERESTRICTIVERULESTHANIASHAD,THISDIDNOTSHOWUPFOREXAMPLE,USGAAPCOVEREDMANYISSUESONWHICHIASWASSILENTEGOILANDGASACCOUNTINGANDUKGAAPDIDNOTALLOWLIFOWHEREASIASDIDSINCETHESETYPESOFDIFFERENCEARENOTCOVEREDBYGAAP2001,THEYWERENOTINCLUDEDBYDINGETALASTHEYNOTEINTHEIRAPPENDIXAIFTHESEDIFFERENCESWEREINCLUDED,ITWOULDMAKETHEUSANDTHEUKLOOKMOREDIFFERENTFROMIASTHANTHE‘‘ABSENCE”AND‘‘DIVERGENCE”MEASURESSUGGEST,BUTITWOULDNOTMUCHAFFECTTHEPOSITIONOFTHENETHERLANDS,WHERETHERULESWEREGENERALLYLESSDETAILEDORLESSRESTRICTIVETHANIAS24111TOPICSBUT79SURVEYQUESTIONSDINGETALINAPPENDIXANOTICETHATSOMETOPICSINTHESURVEYDONOTCORRESPONDWITHTHEORIGINALSURVEYQUESTIONSASKEDTHISISBECAUSETHESURVEYRESULTSWEREPREPAREDAFTERANINTERACTIVEPROCESSFIRST,IPREPAREDTHEQUESTIONSBYANALYSINGTHEWHOLEOFIAS,ASSESSINGWHICHWEREITSKEYREQUIREMENTSCOUNTRYTEAMSOFSENIORTECHNICALSTAFFREPLIEDTOTHEQUESTIONSIASKEDFORCLARIFICATIONS,OFTENDISPUTINGCOUNTRYANSWERSSOMETIMES,NEWISSUESTURNEDUPCONSENSUSWASEVENTUALLYREACHED,ANDTHECOUNTRYTEAMSSIGNEDOFFONTHELISTSOFDIFFERENCESTHISALSOEXPLAINSANOTHERFEATUREOFGAAP2001UPONWHICHDINGETALCOMMENTTHATTHECOUNTRYLISTSOFDIFFERENCESARENOTINEXACTLYTHEORDEROFTHEORIGINALQUESTIONSTHEYAREBROADLYINTHEORDEROFICONSOLIDATIONISSUES,IIASSETS,ANDIIILIABILITIESHOWEVER,ANEXACTORDERISLESSIMPORTANTIFTHEREISNOINTENTIONTOCOMPARECOUNTRIESINCIDENTALLY,RESEARCHERSUSINGOTHERDATAMIGHTCONSIDERCONTACTINGTHEPREPARERSOFTHEDATAINORDERTOASKQUESTIONSSUCHASTHESE25RESPONDENTBEHAVIORANOTHERPOSSIBLEBIASINTHEDATAISBEHAVIORALSOMECOUNTRIESLIKETOBESEENTOBE‘‘INTERNATIONAL”ANDTHEREFORETOBECOMPLYINGWITHIASTHISINCLUDESMANYDEVELOPINGCOUNTRIESBYCONTRAST,IN2001BEFORETHEENRON/ANDERSENDEBACLE,THEUSWASEMPHASIZINGTHATITSACCOUNTINGWASDIFFERENTFROMIEBETTERTHANIASEGBLOOMER,1999THEREWASTHUSPRESSUREFROMSOMECOUNTRIESTOMINIMIZETHELISTOFDIFFERENCESANDFROMAFEWOTHERSTOMAXIMIZEITIBELIEVETHATWEDIDNOTGIVEWAYINTHEFORMERCASE,BUTREADERSOFTHEUSENTRYINGAAP2001MIGHTNOTICETHATSOMEOFTHE‘‘DIVERGENCE”FROMIASISABSTRUSE,MEANINGTHATUSDIVERGENCEISEXAGGERATED3METHODOLOGYTHISSECTIONCONTAINSSOMESPECIFICOBSERVATIONSONTHEPAPERBYDINGETAL2007,UNDERTHREEHEADINGS31ADDITIVITYDINGETALNEEDTOADDITEMSTOGETHERSOASTOCREATESCORESFORCOUNTRIESINORDERTOPERFORMNUMERICALANALYSESINGAAP2001,WERESISTEDTHETEMPTATIONTOADDITEMSTOGETHERBECAUSETHEITEMSARECLEARLYOFDIFFERINGIMPORTANCETHEABOVESECTIONS22AND25MENTIONSOMEEXAMPLESOFTHISIT150CWNOBES/JACCOUNTPUBLICPOLICY282009148–153

簡介：字?jǐn)?shù)英文字?jǐn)?shù)英文22322232單詞，單詞，1217612176字符；中文字符；中文38013801漢字漢字出處出處SáNCHEZNCHEZHHG,G,ALEJANDROALEJANDROKAC,C,SáENZENZABM,M,ETETALALEFFECTEFFECTOFOFINFORMATIONINFORMATIONQUALITYQUALITYDUEDUEACCOUNTINGACCOUNTINGREGULATORYREGULATORYCHANGESCHANGESAPPLIEDAPPLIEDCASECASETOTOMEXICANMEXICANREALREALSECTORJSECTORJCONTADURCONTADURíAYADMINISTRACIADMINISTRACIóN,N,201762761774201762761774外文文獻外文文獻EFFECTOFINFORMATIONQUALITYDUEACCOUNTINGREGULATORYCHANGESAPPLIEDCASETOMEXICANREALSECTORABSTRACTTHEPURPOSEOFTHISPAPERISTOEXAMINEWHETHERCHANGESINACCOUNTINGSTANDARDSIMPROVEVALUERELEVANCEOFFINANCIALINFORMATIONONLISTEDCOMPANIESINMEXICOTHERESEARCHWASCONDUCTEDFORTHEPERIOD2000–2013USINGASAMPLEOF141COMPANIESTHATREPORTTOTHEMEXICANSTOCKEXCHANGEUSINGTHEMETHODOLOGYOFPANELDATAOURFINDINGSSHOWTHATCHANGESINLOCALREGULATIONSGENERALLYACCEPTEDACCOUNTINGPRINCIPLESTOINTERNATIONALLYAPPROVEDSTANDARDSFINANCIALREPORTINGSTANDARDSANDINTERNATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSINCREASETHEVALUERELEVANCEANDTHEREFORETHEQUALITYOFINFORMATIONTHESTUDYSHOWSTHATTHEACCOUNTINGINFORMATIONWITHINTERNATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSISMORETRUSTWORTHYFORFOREIGNANDNATIONALINVESTORSKEYWORDSQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONFINANCIALREPORTINGSTANDARDSINTERNATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSACCOUNTINGPRINCIPLESINTRODUCTIONTHERESEARCHDONEREGARDINGTHEQUALITYOFTHEACCOUNTINGINFORMATIONISOFINTERESTTODIFFERENTAGENTSSUCHASTHEINSTITUTIONSTHATISSUESTANDARDS,EG,THEFASBFINANCIALACCOUNTINGSTANDARDSBOARDORTHEIASBINTERNATIONALACCOUNTINGSCHRAND2010,WHODEFINEHIGHQUALITYTHROUGHTHEPREDICTIVEEFFECTOFTHEACCOUNTINGINCOMEONTHEFUTUREVALUATIONOFTHECOMPANYONTHEOTHERHAND,BARTHETAL2008STATETHATTHEREISQUALITYINTHERESULTWHENTHEACCOUNTINGINFORMATIONISLESSMANIPULATED,AMOREOPPORTUNEACKNOWLEDGMENTOFTHELOSSESISPRESENT,ANDANINCREASEINTHEPREDICTIVECAPABILITYISGIVENBYTHEREGRESSIONBETWEENTHEFUNDAMENTALANDMARKETVARIABLESDECHOWETAL2010MENTIONTHATTHEREISNOMEASUREOFQUALITYFORALLDECISIONMODELSOTHERAUTHORSSUCHASBALL,ROBIN,ANDWU2003,BALLANDSHIVAKUMAR2005ANDBURGSTAHLER,HAIL,ANDLEUZ2006STATETHATTHEQUALITYOFTHEACCOUNTINGINFORMATIONVARIESACCORDINGTOINCREASEINTHENUMBEROFUSERSTHATHAVEACCESSTOPRIVILEGEDINFORMATION,ASTHISISHOWTHEASYMMETRYOFTHEINFORMATIONISRESOLVEDINPRIVATECOMPANIESDESPITETHELACKOFACLEARDEFINITIONOFTHEACCOUNTINGQUALITY,SEVERALSTUDIESUSEMEASURESTHATARECONSIDEREDSUBSTITUTESOFACCOUNTINGQUALITY,FOREXAMPLE,THEADMINISTRATIONOFPROFITS,THEOPPORTUNEACKNOWLEDGMENTOFLOSSESANDTHEEVALUATIVERELEVANCEBARTHETAL,2008INOURRESEARCH,WECONSIDEREDTHEEVALUATIVERELEVANCETOMEASURETHEQUALITYOFTHEINFORMATIONASINFRANCIS,LAFOND,OLSSON,ANDSCHIPPER2004ANDAGOSTINOETAL2011THEINVESTIGATIONINEVALUATIVERELEVANCEHASBEENFUNDAMENTALLYCARRIEDOUTINDEVELOPEDCOUNTRIESHOWEVER,THEREISALACKOFEVIDENCEINDEVELOPINGCOUNTRIES,LIKEINLATINAMERICAANDMEXICOINTERNATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSTHEIFRSAREACCOUNTINGSTANDARDSISSUEDBYTHEFINANCIALACCOUNTINGSTANDARDSBOARDIASB,ANINDEPENDENTORGANIZATIONWITHHEADQUARTERSINLONDON,UNITEDKINGDOMTHEYPRETENDTOBEASETOFRULESTHAT,IDEALLY,WOULDBEAPPLIEDINTHESAMEMANNERTOTHEFINANCIALREPORTSBYTHEPUBLICCOMPANIESOFTHEWORLDBETWEEN1973AND2000,THEINTERNATIONALSTANDARDSWEREISSUEDBYTHEORGANIZATIONTHATPRECEDEDTHEIASB,THEINTERNATIONALACCOUNTINGSTANDARDSCOMMITTEEIASCTHISORGANIZATIONWASCREATEDIN1973BYPROFESSIONALASSOCIATIONSOFACCOUNTANTSIN

簡介：CONTADURíAYADMINISTRACIóN622017761–774WWWCONTADURIAYADMINISTRACIONUNAMMX/AVAILABLEONLINEATWWWSCIENCEDIRECTCOMWWWCYAUNAMMX/INDEXPHP/CYAEFFECTOFINFORMATIONQUALITYDUEACCOUNTINGREGULATORYCHANGESAPPLIEDCASETOMEXICANREALSECTOREFECTOENLACALIDADDELAINFORMACIóNANTECAMBIOSENLANORMATIVIDADCONTABLECASOAPLICADOALSECTORREALMEXICANOHéCTORHORACIOGARZASáNCHEZ?,KLENDERAIMERCORTEZALEJANDRO,ALMABERENICEMéNDEZSáENZ,MARTHADELPILARRODRíGUEZGARCíAUNIVERSIDADAUTóNOMADENUEVOLEóN,MEXICORECEIVED17MARCH2015ACCEPTED3NOVEMBER2015AVAILABLEONLINE29MAY2017ABSTRACTTHEPURPOSEOFTHISPAPERISTOEXAMINEWHETHERCHANGESINACCOUNTINGSTANDARDSIMPROVEVALUERELEVANCEOFFINANCIALINFORMATIONONLISTEDCOMPANIESINMEXICOTHERESEARCHWASCONDUCTEDFORTHEPERIOD2000–2013USINGASAMPLEOF141COMPANIESTHATREPORTTOTHEMEXICANSTOCKEXCHANGEUSINGTHEMETHODOLOGYOFPANELDATAOURFINDINGSSHOWTHATCHANGESINLOCALREGULATIONSGENERALLYACCEPTEDACCOUNTINGPRINCIPLESTOINTERNATIONALLYAPPROVEDSTANDARDSFINANCIALREPORTINGSTANDARDSANDINTERNATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSINCREASETHEVALUERELEVANCEANDTHEREFORETHEQUALITYOFINFORMATIONTHESTUDYSHOWSTHATTHEACCOUNTINGINFORMATIONWITHINTERNATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSISMORETRUSTWORTHYFORFOREIGNANDNATIONALINVESTORS?2017UNIVERSIDADNACIONALAUTóNOMADEMéXICO,FACULTADDECONTADURíAYADMINISTRACIóNTHISISANOPENACCESSARTICLEUNDERTHECCBYNCNDLICENSEHTTP//CREATIVECOMMONSORG/LICENSES/BYNCND/40/KEYWORDSQUALITYOFACCOUNTINGINFORMATIONFINANCIALREPORTINGSTANDARDSINTERNATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSACCOUNTINGPRINCIPLESJELCLASSIFICATIONB52C45K11L24?CORRESPONDINGAUTHOREMAILADDRESSHFACPYAHOTMAILCOMHHGARZASáNCHEZPEERREVIEWUNDERTHERESPONSIBILITYOFUNIVERSIDADNACIONALAUTóNOMADEMéXICOHTTP//DXDOIORG/101016/JCYA20151101301861042/?2017UNIVERSIDADNACIONALAUTóNOMADEMéXICO,FACULTADDECONTADURíAYADMINISTRACIóNTHISISANOPENACCESSARTICLEUNDERTHECCBYNCNDLICENSEHTTP//CREATIVECOMMONSORG/LICENSES/BYNCND/40/HHGARZASáNCHEZETAL/CONTADURíAYADMINISTRACIóN622017761–774763REVIEWOFTHELITERATUREBACKGROUNDOFTHEACCOUNTINGSTANDARDSNAIRANDFRANK1980STATETHATINMEXICO,THEACCOUNTINGPRACTICESANDAUDITSHAVEBEENINFLUENCEDBYTHEGENERALLYACCEPTEDPRINCIPLESINTHEUNITEDSTATESOFAMERICA,WITHANAPPROACHORIENTEDTOWARDTHEESTABLISHMENTOFRULESMORETHANSTANDARDS,HOWEVER,THEGENERALLYACCEPTEDACCOUNTINGPRINCIPLESGAAPANDTHEINTERNATIONALFINANCIALREPORTINGSTANDARDSIFRSHAVESOMEINFLUENCEDEPENDINGONTHEIRCONTEXTOFIMPLEMENTATIONSCHIPPER,2003THEPRINCIPLESSPECIFYAGUIDEBUTREQUIREMOREJUDGMENTINTHEIRIMPLEMENTATIONINTURN,THERULESCONTEMPLATEMOREREQUIREMENTSBUTLEAVELESSROOMFORDISCRETIONBARTH,LANDSMAN,LANG,INTHISSENSE,ITINDICATESTHATTHEISSUINGENTITIESWILLHAVETHEOBLIGATIONTOELABORATEANDDIVULGETHEIRFINANCIALINFORMATIONBASEDONTHEIFRS,ANDTHEFINANCIALSTATEMENTSOFISSUINGENTITIES,TRUSTFOUNDERSORFOREIGNGUARANTORS,SHALLBEELABORATEDACCORDINGTOSOMEOFTHEFOLLOWINGOPTIONSFIRSTOFALL,BASEDONTHEIFRSTHATTHEIASBISSUESSECONDLY,BASEDONUSGAAPS,HAVINGTOINCORPORATEINTHECORRESPONDINGCOMPLIMENTARYNOTESANEXPLICATIVEDOCUMENTONTHERELEVANTDIFFERENCESBETWEENTHEACCOUNTINGSTANDARDSANDTHEMETHODSUSEDTOELABORATETHEIRFINANCIALSTATEMENTSHOWEVER,EVENTHOUGHTHEMANDATORYDATEISJANUARY1ST,2012,THEISSUINGENTITIESCANADOPTTHEMINADVANCEFORTHEEXERCISESOF2008AND2011DUETOTHEFOREGOING,WECANSTRESSTHATTHEREARETHREEIMPORTANTPERIODSINTHEIMPLEMENTATIONOFTHEACCOUNTINGSTANDARDS1GAAPUNTIL2005,2FRS2006–2011ANDIFRS2012TOTHETHIRDQUARTEROF2013WITHTHESEPERIODS,WEWILLANALYZETHEEFFECTTHATEACHONEOFTHEMHASONTHEEVALUATIVERELEVANCEANDINTHISSAMEWAY,ONTHEQUALITYOFTHEACCOUNTINGINFORMATION

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