簡(jiǎn)介：1現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展過(guò)程中內(nèi)部控制融入的思考摘要文章從現(xiàn)有內(nèi)部控制框架的產(chǎn)生過(guò)程、局限性出發(fā)，嘗試從現(xiàn)代企業(yè)制度產(chǎn)生過(guò)程中挖掘現(xiàn)代內(nèi)控制度的新內(nèi)涵及特征；基于企業(yè)制度演進(jìn)的大背景，深入挖掘內(nèi)部控制的產(chǎn)生；基于麥卡勒姆管理思想的內(nèi)部控制概念，探討了當(dāng)前內(nèi)部控制理論范疇得以實(shí)現(xiàn)的前提，對(duì)COSO框架和內(nèi)部審計(jì)視角的概念如何保持一致進(jìn)行了分析。關(guān)鍵詞內(nèi)部控制；現(xiàn)代企業(yè)制度；責(zé)任體系中圖分類號(hào)F270文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)16741723（2013）01009402一、引言內(nèi)部控制實(shí)際上沒(méi)有形成同義的定義，具體事務(wù)列舉通常用來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制，其標(biāo)準(zhǔn)尚未形成?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中，內(nèi)部控制的性質(zhì)和范疇的模糊對(duì)于深化內(nèi)部控制的理論研究和實(shí)踐探索不利。當(dāng)前，內(nèi)部控制問(wèn)題在審計(jì)領(lǐng)域得到一定的關(guān)注和研究，但在審計(jì)之外的內(nèi)部制理論尚未成型。現(xiàn)代審計(jì)與現(xiàn)代股份公司制度當(dāng)時(shí)存在的實(shí)質(zhì)缺密切相關(guān)，即“兩權(quán)分離困境”，指的是經(jīng)理與股東目標(biāo)分歧會(huì)產(chǎn)生嚴(yán)重的代理問(wèn)題，無(wú)法實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值最大化。因此，公司會(huì)計(jì)信息公開(kāi)成了保障股東權(quán)益的基礎(chǔ)，審計(jì)界就將此視為內(nèi)部控制賴以生并發(fā)展的基礎(chǔ)。實(shí)際上，審計(jì)通過(guò)關(guān)注公司會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠性，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部控制的直觀意義。而審計(jì)師視角的內(nèi)部控制也被認(rèn)同為企業(yè)對(duì)外計(jì)報(bào)告質(zhì)量的基本保障。3會(huì)計(jì)與審計(jì)界關(guān)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的概念被摒棄，內(nèi)部控制整合框架及概念出爐。當(dāng)前，對(duì)內(nèi)部控制的觀察仍在繼續(xù)。一種可行的思路是從現(xiàn)代企業(yè)制度形成的過(guò)程出發(fā)，將企業(yè)內(nèi)部控制置于其中以尋找內(nèi)部控制的角色，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制的正確定位，并借以提煉內(nèi)部控制的特征，可以為內(nèi)部控制研究打開(kāi)一扇相比審計(jì)角更真實(shí)的窗子。三、從現(xiàn)代企業(yè)制度發(fā)展看企業(yè)內(nèi)部控制的淵源要分析現(xiàn)代企業(yè)制度演進(jìn)過(guò)程中內(nèi)部控制制度的出現(xiàn)，首先要對(duì)內(nèi)部控制的特征進(jìn)行認(rèn)識(shí)。實(shí)際上，內(nèi)部控制與現(xiàn)代企業(yè)制度相伴而生，主要為了解決企業(yè)內(nèi)部分工中存在的各種不利于協(xié)作分工的因素。企業(yè)內(nèi)部的有效協(xié)作和分工是現(xiàn)代企業(yè)管理所要解決的問(wèn)題，從這個(gè)角度看，內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本保障系統(tǒng)。實(shí)際上，現(xiàn)代企業(yè)制度的真正起點(diǎn)是企業(yè)系統(tǒng)化組織結(jié)構(gòu)的形成使得管理成為企業(yè)的全職工作。實(shí)施這個(gè)現(xiàn)代企業(yè)制度方案中關(guān)于內(nèi)部控制試圖兌現(xiàn)六個(gè)原則一是適當(dāng)分解責(zé)任，正確設(shè)計(jì)組織結(jié)構(gòu)，二是實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)對(duì)等與合理配置，三是通過(guò)一定的手段建立靈敏的計(jì)量記錄系統(tǒng)，四是要能立即報(bào)告所有未履行責(zé)任，揭露并糾正偏差，五是要建立內(nèi)部報(bào)告制度，六是要實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)最高領(lǐng)導(dǎo)的檢查與改進(jìn)。這一內(nèi)部控制概念與現(xiàn)行內(nèi)部控制理論存在很大的相似性。但在內(nèi)部控制理論界，這種貢獻(xiàn)未被認(rèn)可。這一現(xiàn)代企業(yè)制度第一份宣言實(shí)際蘊(yùn)含著內(nèi)部控制的精髓。四、監(jiān)督規(guī)制管理的基本制度內(nèi)部控制的一致性

簡(jiǎn)介：1淺談鐵路項(xiàng)目工程內(nèi)部物資管理摘要隨著鐵路基礎(chǔ)建設(shè)領(lǐng)域的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)性趨強(qiáng)，原本鐵路施工企業(yè)的管理模式和經(jīng)營(yíng)理念發(fā)生巨大變化，激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求鐵路施工企業(yè)必須不斷提高項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，增強(qiáng)細(xì)節(jié)管理才能獲得更大的發(fā)展。項(xiàng)目競(jìng)爭(zhēng)的最根本優(yōu)勢(shì)在于成本的控制，因此鐵路項(xiàng)目工程的內(nèi)部物資管理水平就關(guān)系著鐵路企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過(guò)對(duì)鐵路項(xiàng)目工程內(nèi)部物資管理現(xiàn)狀、管理中存在的缺陷以及應(yīng)對(duì)舉措等方面入手，分析鐵路項(xiàng)目工程內(nèi)部物資管理的現(xiàn)狀及改進(jìn)方式。關(guān)鍵詞鐵路項(xiàng)目工程，內(nèi)部物資管理，現(xiàn)狀，改善舉措，分析中圖分類號(hào)F53文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A0引言鐵路項(xiàng)目工程的內(nèi)部物資管理關(guān)系著鐵路項(xiàng)目工程的開(kāi)發(fā)成本，關(guān)系著鐵路施工企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的項(xiàng)目?jī)?yōu)勢(shì)，關(guān)系著鐵路項(xiàng)目工程成本控制水平的高低，對(duì)鐵路施工企業(yè)獲得更多的優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，以及在項(xiàng)目中獲得更大的利潤(rùn)空間有重要意義。因此，有必要對(duì)鐵路項(xiàng)目工程的內(nèi)部物資管理進(jìn)行研究，以期尋找更加合理的內(nèi)部物資管理方式，來(lái)改善鐵路項(xiàng)目工程內(nèi)部物資管理的現(xiàn)狀，來(lái)提高我國(guó)的鐵路施工企業(yè)的項(xiàng)目?jī)?nèi)部物資管理水平。1鐵路項(xiàng)目工程內(nèi)部物資管理現(xiàn)狀由于其特殊的歷史性及人們對(duì)建筑施工行業(yè)的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，且鐵路施3中缺乏對(duì)物資使用成本的有效管控，成本超支現(xiàn)象容易發(fā)生，造成物資使用率低下。22缺乏成本管控舉措企業(yè)要對(duì)項(xiàng)目工程進(jìn)行成本管控，就必須在項(xiàng)目開(kāi)工之前就對(duì)項(xiàng)目的預(yù)期物資成本以及使用周期進(jìn)行預(yù)算，并通過(guò)改進(jìn)工藝和調(diào)整施工環(huán)節(jié)來(lái)降低成本，優(yōu)化物資使用率。此外，成本管控需要配套的制度來(lái)對(duì)其效果進(jìn)行考核和約束，一方面要針對(duì)成本管控的效果進(jìn)行獎(jiǎng)懲，施行成本控制效果與員工效益掛鉤的辦法促進(jìn)成本管理，另一方面要將成本管理的經(jīng)驗(yàn)不斷的總結(jié)和分析，以便不斷提高企業(yè)成本控制水平。而當(dāng)前的鐵路項(xiàng)目施工時(shí)，雖然建立健全了相關(guān)的管理制度和獎(jiǎng)罰措施，也進(jìn)行了一定的項(xiàng)目市場(chǎng)調(diào)查，但是受到項(xiàng)目大干快上，早出效益的影響。導(dǎo)致在施工過(guò)程中物料采購(gòu)匆忙，不易掌控采購(gòu)成本；對(duì)物資存放及規(guī)劃存放場(chǎng)所的重要性認(rèn)識(shí)不足，存在物料采購(gòu)之后亂堆亂放，不能合理的規(guī)劃物料的碼放位置和場(chǎng)所，導(dǎo)致施工時(shí)取用繁瑣；導(dǎo)致物料的使用效率低下。這些都導(dǎo)致了項(xiàng)目工程內(nèi)部物資的使用成本上升。23對(duì)施工隊(duì)伍監(jiān)管不力鐵路項(xiàng)目工程的特點(diǎn)在于施工周期長(zhǎng)、施工點(diǎn)多、施工線路長(zhǎng)、施工人員多，因此大多鐵路項(xiàng)目工程的物資管理方式粗放，許多工程隊(duì)伍對(duì)內(nèi)部物資管理的監(jiān)管流于形式，或直接委托給施工隊(duì)的財(cái)務(wù)部門，導(dǎo)致許多材料在購(gòu)入后產(chǎn)生一次物資成本，由于對(duì)庫(kù)存管理及過(guò)程組織不力，重復(fù)購(gòu)買現(xiàn)象頻繁出現(xiàn)。這些都造成了內(nèi)部物資管理的混亂和浪費(fèi)。同時(shí)施工地點(diǎn)的分散也使得審計(jì)人員難以經(jīng)常深入工地實(shí)地核查，

簡(jiǎn)介：漫漫人生路悠悠審計(jì)情一朵白云，可以點(diǎn)綴整個(gè)藍(lán)天；一滴甘泉，可以滋潤(rùn)一片大地；一個(gè)平凡的崗位，可以折射出一個(gè)不平凡的人生。他雖是一名普通的審計(jì)人，卻在他的人生史冊(cè)上，描繪了一個(gè)個(gè)感人至深的故事。春蠶到死絲方盡，蠟炬成灰淚始干，不知道是命運(yùn)的垂青，還是前世的約定，他將自己大半輩子的生命與熱血傾注于這份神圣而偉大的審計(jì)事業(yè)。他只是審計(jì)人中的一個(gè)典型，也是千千萬(wàn)萬(wàn)可歌可泣審計(jì)人的一個(gè)縮影。題記那年，他剛26歲。他是一位高材生，大學(xué)畢業(yè)參加工作還不到2年，一臉的稚嫩，滿腔的激情，懷著對(duì)審計(jì)事業(yè)的好奇和喜愛(ài)，他步入了審計(jì)這片美麗而廣闊的天空。當(dāng)時(shí)供他選擇的工作單位除了審計(jì)，還有財(cái)政、稅務(wù)等，財(cái)政和稅務(wù)都是家喻戶曉的“熱門”單位，而當(dāng)時(shí)審計(jì)才剛剛成立，“百業(yè)待興”，無(wú)論是硬件設(shè)施還是軟件配套都相對(duì)落后，但是他卻義無(wú)反顧的選擇了審計(jì)，開(kāi)始了他與審計(jì)30年不離不棄的深厚情感，這或許就是命里所說(shuō)的緣分。剛到單位，面對(duì)一個(gè)新的環(huán)境、新的崗位，他顯得有些茫然，也免不了碰壁。作為一名高材生，雖然自己有扎實(shí)的理論知識(shí)，但是沒(méi)有豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，只依靠三分鐘的熱情是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。他明白，只有將自己所學(xué)的理論與平時(shí)審計(jì)實(shí)踐相結(jié)合，才能真正有效的做好審計(jì)工作。為此，他下定決心，白天工作，晚上學(xué)習(xí)，大到國(guó)家各項(xiàng)宏觀政策，小佩。那年，他正38歲。曾經(jīng)看過(guò)這樣一句廣告語(yǔ)“我不在家，就在咖啡館，不在咖啡館，就在去咖啡館的路上”。如果把這句話套在他的身上，那應(yīng)該是“我不在單位，就在審計(jì)一線，不在審計(jì)一線，就在去審計(jì)一線的路上”。那是夏日里的一天下午，閃電雷鳴過(guò)后，頃刻，風(fēng)雨交加，而他卻還在趕往鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計(jì)的路上。也許是雨水太大模糊了視線，也許是地面太滑，車子忽然一晃，沖下了兩米多高的路跺，車子翻了。當(dāng)時(shí)車?yán)?人，司機(jī)和另外一名審計(jì)人員都撞昏過(guò)去了，車后座還有一新來(lái)的女審計(jì)員，嚇得哇哇大哭。他一邊安撫女審計(jì)員，一邊慢慢打開(kāi)車門，爬出車外，然后把車?yán)锏娜藛T一個(gè)一個(gè)的拖出車子，而他自己卻倒地不起，一條褲腿浸透了鮮血。后來(lái)經(jīng)醫(yī)院鑒定，他左腿膝蓋骨頭撞裂，韌帶也斷了好幾根。在危難關(guān)頭，他不顧自己傷腿的疼痛，首先想到的是趕緊去救出自己的同事，這就是我們平凡而偉大的審計(jì)人。沒(méi)等傷口痊愈他就辦理出院手續(xù)，帶著傷痛繼續(xù)上班，領(lǐng)導(dǎo)讓他多住院休息，他卻說(shuō)“不礙事，我腿歪了，但是我腦袋是正的，哈哈”把大家逗樂(lè)了。那年，他45歲。勸孝歌有兩句話最令人難以釋?xiě)?，“母苦兒未?jiàn)，兒勞母不安”；“老母一百歲，常念八十兒”。是的，母親是世界上最辛苦，也是最偉大的。無(wú)論我們長(zhǎng)多大，在母親的眼里我們永遠(yuǎn)是個(gè)孩子。人的嘴唇所能發(fā)出的最甜美的字眼，就是母親，最美好的呼喚，就是“媽媽”，而世界上有一種最美麗的聲音，那便是母親的呼喚。那年，他又被抽調(diào)到外地審計(jì)。在審計(jì)期間，他年近80的老母親心肌梗塞突然暈倒送往醫(yī)

簡(jiǎn)介：1淺談施工企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策摘要內(nèi)部控制則是現(xiàn)代化企業(yè)管理不可或缺的重要組成部分，能夠確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利開(kāi)展。加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部控制，對(duì)于減少舞弊行為、防范風(fēng)險(xiǎn)等具有積極的作用，也有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高。本文闡述了施工企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性及重要意義，并針對(duì)施工企業(yè)現(xiàn)存的問(wèn)題，提出了加強(qiáng)其內(nèi)部控制的對(duì)策。關(guān)鍵詞施工企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題對(duì)策一、施工企業(yè)內(nèi)部控制具有特殊性施工企業(yè)不同于其他企業(yè)，其本身具有特殊性。實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施工生產(chǎn)凸顯出較強(qiáng)的分散性與臨時(shí)性，且不同項(xiàng)目施工時(shí)間差異較大。一般而言施工項(xiàng)目的資金耗用量巨大，施工項(xiàng)目的進(jìn)展程度受外部環(huán)境的影響較大，而且各項(xiàng)目之間缺乏一致性，很難進(jìn)行統(tǒng)一管理，正是由于這些特性，使得施工企業(yè)的內(nèi)部控制具有特殊性。鑒于施工企業(yè)的特點(diǎn)，要求其內(nèi)部控制側(cè)重于風(fēng)險(xiǎn)控制管理。在合同管理方面，要完善并嚴(yán)格執(zhí)行合同評(píng)審制度，加強(qiáng)對(duì)開(kāi)發(fā)商不良信譽(yù)的防范，以及對(duì)甲方企業(yè)資金狀況、誠(chéng)信度、履約能力的考察，規(guī)范合同的簽訂程序。在資金管理方面，要控制墊資期限和墊資規(guī)模，合理安排資金籌集，盡可能降低籌資成本，同時(shí)嚴(yán)格授權(quán)管理。在成本控制方面，要完善成本預(yù)控制度，對(duì)具體工程實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤管理，及時(shí)掌握成本控制情況和工程進(jìn)展，避免出現(xiàn)成本失控現(xiàn)象。在內(nèi)部審計(jì)方面，要逐步實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向3項(xiàng)目管理者在內(nèi)控實(shí)施中未能完全貫徹落實(shí)。部分管理者在執(zhí)行內(nèi)控制度時(shí)，照搬上級(jí)規(guī)章、文件或手冊(cè)，拼湊之后就算是本企業(yè)的內(nèi)控制度，完全不考慮企業(yè)自身的實(shí)際情況，使得制定出的規(guī)章、辦法如同虛設(shè)，造成內(nèi)控制度缺乏約束力，嚴(yán)重影響了施工企業(yè)內(nèi)控秩序。（二）風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)許多施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制不健全，管理者風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差。在遇到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，往往歸因?yàn)橥獠客瑯I(yè)競(jìng)爭(zhēng)，或是相關(guān)法規(guī)、政策的變動(dòng)，卻未能從企業(yè)自身尋找原因，未能清晰地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控執(zhí)行不力對(duì)企業(yè)的負(fù)面影響。一些施工企業(yè)在制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃前，缺乏對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等的科學(xué)預(yù)測(cè)，也沒(méi)有做好詳細(xì)的調(diào)研工作，在沒(méi)有充分掌握客戶資信的情況下，不斷增加項(xiàng)目數(shù)量，目盲擴(kuò)大投資規(guī)模，使投資范圍遠(yuǎn)超自身控制能力，導(dǎo)致施工企業(yè)深陷困境。面對(duì)激烈的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，一些企業(yè)為拿到建設(shè)項(xiàng)目，在沒(méi)有科學(xué)評(píng)估業(yè)主資信、工期要求、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等的前提下，一再降低標(biāo)底，而不考慮施工企業(yè)是否能盈利，這勢(shì)必給日后的企業(yè)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。（三）成本控制手段落后，成本控制范圍過(guò)窄目前，多數(shù)施工企業(yè)的成本控制對(duì)象仍為產(chǎn)品的直接成本，這決定了其成本控制方法僅限于采用財(cái)務(wù)預(yù)算、定制標(biāo)準(zhǔn)成本、成本預(yù)測(cè)及差異分析等。隨著市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜性的增加，想要控制施工項(xiàng)目成本，依靠上述方法的使用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，只有熟悉施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，合理定位成本控制對(duì)象，積極探索新的成本控制方法，才能有效進(jìn)行成本控制。同時(shí)，施工企業(yè)成本控制范圍狹窄，依舊集中在財(cái)務(wù)成本（料、工、費(fèi)）

簡(jiǎn)介：淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)與對(duì)策摘要內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理的重要組成部分，也是業(yè)務(wù)活動(dòng)賴以順利進(jìn)行的基礎(chǔ)。建立健全有效的內(nèi)部控制制度對(duì)現(xiàn)代行政事業(yè)單位來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀不容樂(lè)觀，暴露出諸多問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái)，相當(dāng)一部分單位在實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí)流于形式，尤其是行政事業(yè)單位更是問(wèn)題不少，內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露，各種經(jīng)濟(jì)犯罪屢見(jiàn)不鮮。主要對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)與對(duì)策進(jìn)行研究。關(guān)鍵詞行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中圖分類號(hào)F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼A文章編號(hào)1673291X（2013）33017402收稿日期20130619作者簡(jiǎn)介曾梅（1973），女，廣西南寧人，會(huì)計(jì)師，從事行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制研究。一、當(dāng)前中國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的難點(diǎn)1一些單位經(jīng)費(fèi)開(kāi)支無(wú)章可循或有章不循。行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出普遍缺乏明確的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，特別是招待費(fèi)、辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等；有些制定了開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的，卻不認(rèn)真執(zhí)行，仍采用實(shí)報(bào)實(shí)銷方式；一些較大開(kāi)支，事前不做計(jì)劃和申請(qǐng)，開(kāi)支后只要有經(jīng)手人、證明人、審核人簽字，財(cái)務(wù)部門就給予報(bào)銷，這是公款消費(fèi)嚴(yán)重超支的重要原因。會(huì)計(jì)管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實(shí)可行的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對(duì)單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責(zé)清晰，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)相對(duì)完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。2加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，防范經(jīng)濟(jì)犯罪風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)不斷變化的環(huán)境，貫徹相互牽制制約和協(xié)調(diào)原則，適時(shí)修改有關(guān)內(nèi)部控制制度，建立完整與規(guī)范的內(nèi)部控制機(jī)制，保證財(cái)務(wù)的真實(shí)性，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)決策的程序化、規(guī)范化與科學(xué)化。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系的同時(shí)，要注重建立一支思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)雙過(guò)硬的會(huì)計(jì)隊(duì)伍，才能有效地規(guī)避經(jīng)濟(jì)犯罪的風(fēng)險(xiǎn)。（1）加強(qiáng)財(cái)務(wù)制度建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制。建立綜合性的管理制度，如加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)管理制度、財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)等。建立單項(xiàng)的管理制度，如加強(qiáng)辦公費(fèi)、電話費(fèi)、郵資費(fèi)等管理制度。相關(guān)性的管理制度，如接待制度、車輛管理制度等。這樣，從單位內(nèi)建立起有效的支出約束機(jī)制，做到有章可循，并且嚴(yán)格按制度辦事，以堵塞漏洞，節(jié)約資金，防止經(jīng)費(fèi)支出中的“跑、冒、滴、漏”，最大限度地提高各項(xiàng)資金的使用效益。（2）強(qiáng)化開(kāi)支計(jì)劃性，合理安排項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。首先確保人員經(jīng)費(fèi)開(kāi)支，其次保證必要的辦公經(jīng)費(fèi)需要，然后再按照輕重緩急安排其他項(xiàng)目的開(kāi)支。計(jì)劃制訂后，還必須嚴(yán)格執(zhí)行，防止前緊后松或前松后緊的現(xiàn)象，保證計(jì)劃的有效性。（3）嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)支出管理，杜絕揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。建立嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支審批制度。對(duì)于每項(xiàng)開(kāi)支，都必須嚴(yán)格按規(guī)定的權(quán)限審批后方可報(bào)銷。制定嚴(yán)格的經(jīng)費(fèi)開(kāi)支報(bào)銷程序。每一筆開(kāi)支都必須取得合法有效的票據(jù)，并附有關(guān)批件，由經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)簽字，財(cái)務(wù)

簡(jiǎn)介：1淺談績(jī)效審計(jì)在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的運(yùn)用【摘要】當(dāng)前高?？?jī)效審計(jì)逐漸受到重視，筆者通過(guò)分析將績(jī)效審計(jì)思路引入高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的必要性，剖析運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)將會(huì)遇到的問(wèn)題，嘗試提出完善高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任績(jī)效審計(jì)的策略和方法。【關(guān)鍵詞】高校；績(jī)效審計(jì)；經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；策略近年來(lái)，績(jī)效審計(jì)受到各級(jí)管理部門和監(jiān)管部門的重視。國(guó)家審計(jì)署在2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃中提出了開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的要求。隨后，教育部辦公廳提出結(jié)合財(cái)務(wù)收支審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積極開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的指標(biāo)。高等教育的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門提供上述要求的目的在于從管理、決策等方面入手查找缺乏有關(guān)經(jīng)濟(jì)效益的突出問(wèn)題，并根據(jù)問(wèn)題提出改進(jìn)措施，從而推動(dòng)高校及高等教育監(jiān)管部門逐步形成績(jī)效管理機(jī)制。在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路已成為當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新嘗試和新趨勢(shì)。一、在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路的必要性1運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路提高審計(jì)質(zhì)量高校審計(jì)人員在慣性的審計(jì)思路中容易把審計(jì)的重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)信息分析和財(cái)政資金使用有無(wú)違法上，重點(diǎn)評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性、合規(guī)性，卻忽略了考查對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的績(jī)效和效果。運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，能夠使審計(jì)人員在夯實(shí)對(duì)3中央教育科學(xué)研究所高等教育研究中心采用國(guó)際通行慣例，于2012年對(duì)72所教育部直屬高校的投入與產(chǎn)出情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)投入與產(chǎn)出的絕對(duì)評(píng)價(jià)得分與績(jī)效評(píng)價(jià)得分不存在關(guān)聯(lián)性，表明單純依據(jù)傳統(tǒng)的絕對(duì)評(píng)價(jià)方法難以對(duì)高校的投入與產(chǎn)出實(shí)際情況進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)。在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部績(jī)效責(zé)任履行情況進(jìn)行審查，有助于從客觀實(shí)際角度剖析被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門的運(yùn)行情況，發(fā)現(xiàn)管理過(guò)程中存在的實(shí)際問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題提出科學(xué)合理的改進(jìn)建議；同時(shí)，績(jī)效審計(jì)中對(duì)效益及效率的考量有利于促進(jìn)學(xué)校和部門合理配置資源，加強(qiáng)高校內(nèi)部管理，降低辦學(xué)成本，提高資金管理水平和使用效益。二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任中運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路的難點(diǎn)我國(guó)高?？?jī)效審計(jì)起步較晚，大部分的高校審計(jì)工作仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主，只有在基建專項(xiàng)資金中嘗試以績(jī)效審計(jì)方式對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行審計(jì)評(píng)價(jià)。近年來(lái)，各高校逐步嘗試將績(jī)效審計(jì)運(yùn)用到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)當(dāng)中，但在實(shí)踐中績(jī)效審計(jì)并未發(fā)揮其最大的效果，制約績(jī)效審計(jì)實(shí)施的原因以及高?？?jī)效審計(jì)發(fā)展過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題主要有以下3個(gè)方面1缺乏運(yùn)用績(jī)效審計(jì)思路評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的意識(shí)一方面，高校作為非盈利性的教育機(jī)構(gòu)，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)高校管理層業(yè)績(jī)時(shí)，并未將績(jī)效情況作為評(píng)價(jià)內(nèi)容之一，對(duì)高校各部門各單位運(yùn)行中的經(jīng)濟(jì)性、效益性、效果性的重視程度不夠，給績(jī)效審計(jì)思路在高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的推行帶來(lái)困難；另一方面，績(jī)效審計(jì)作為一種新的審計(jì)理念，更強(qiáng)調(diào)的是對(duì)財(cái)務(wù)信息以外的其他綜合信息的分析，這

簡(jiǎn)介：1淺談經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)摘要當(dāng)前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入了新常態(tài)的發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)增速放緩，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)急需優(yōu)化升級(jí)，但與此伴隨而來(lái)的卻是資源趨緊、環(huán)境污染、企業(yè)道德缺失等一系列社會(huì)問(wèn)題，這些問(wèn)題凸顯出了企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的重要性。本文研究了在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下我國(guó)開(kāi)展企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的必要性以及目前存在的問(wèn)題，并針對(duì)如何實(shí)施好企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)提出了相應(yīng)建議。關(guān)鍵詞經(jīng)濟(jì)新常態(tài)；企業(yè)社會(huì)責(zé)任；審計(jì)近幾年來(lái)，我國(guó)相繼出現(xiàn)“三聚氰胺奶粉”、“塑化劑”、“肉毒桿菌乳清蛋白”、“汽車召回”等危害公眾安全的重大事件。2016年3月18日，山東數(shù)億元未冷藏疫苗流入18省份的消息被公開(kāi)，引發(fā)了廣泛的公眾恐慌。這一系列事件的發(fā)生，反映出大量企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)淡薄以及政府監(jiān)管的缺失，而這種現(xiàn)狀無(wú)疑與我國(guó)目前在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)階段的要求是相悖的。在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的背景下，如何增強(qiáng)企業(yè)社會(huì)責(zé)任意識(shí)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展，已成為我們必須思考的問(wèn)題。一、經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)與開(kāi)展企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的必要性所謂經(jīng)濟(jì)的“常態(tài)”是一個(gè)經(jīng)濟(jì)體在“某一特定時(shí)期或階段”運(yùn)行的“經(jīng)常性狀態(tài)”或“穩(wěn)定性狀態(tài)”的簡(jiǎn)稱。由此可知，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)就是指一個(gè)經(jīng)濟(jì)體在新的發(fā)展階段呈現(xiàn)出的相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)。2010年，美國(guó)太平洋公司總裁埃里安在其題為駕馭工業(yè)化國(guó)家的新常態(tài)的報(bào)告3從20世紀(jì)50年代起，國(guó)外學(xué)術(shù)界與企業(yè)界就開(kāi)始了企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)的研究與實(shí)踐，1993年，我國(guó)學(xué)者將這一概念引入學(xué)術(shù)研究領(lǐng)域，并進(jìn)行研究。陽(yáng)秋林、李東生（2004）提出企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)是審計(jì)主體接受相關(guān)利益者的委托，運(yùn)用專業(yè)手段審計(jì)企業(yè)所履行的各種社會(huì)責(zé)任，最終實(shí)現(xiàn)人類可持續(xù)發(fā)展。張鳳元（2013）將社會(huì)責(zé)任審計(jì)詮釋為受委托的審計(jì)主體運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，接受統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)，鑒證被審計(jì)單位是否合法、合規(guī)、公允地履行社會(huì)責(zé)任。企業(yè)的社會(huì)責(zé)任問(wèn)題是一個(gè)綜合的社會(huì)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，審計(jì)工作就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督和審查，而在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，審計(jì)不僅應(yīng)該關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)有效性，還要認(rèn)識(shí)到企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要意義。因此，實(shí)施企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)就成為一個(gè)非常有效的手段。同時(shí)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，要實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)，企業(yè)必須在關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)不斷強(qiáng)化對(duì)企業(yè)社會(huì)效益的重視。因?yàn)槠髽I(yè)本身具有社會(huì)性質(zhì)，在享有從社會(huì)中獲取利益的同時(shí)，就應(yīng)該承擔(dān)相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。然而，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)往往以利潤(rùn)最大化作為經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，難以主動(dòng)履行好社會(huì)責(zé)任，維護(hù)社會(huì)公眾的利益。這就使得由第三方對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任進(jìn)行必要的審計(jì)成為必然的選擇。二、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)社會(huì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題社會(huì)責(zé)任這一概念在我國(guó)出現(xiàn)的時(shí)間較晚，很多企業(yè)不重視其應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任。人們過(guò)分地追求經(jīng)濟(jì)利益的最大化，雖然保持了多年的經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)，但卻忽視了由此帶來(lái)的資源、環(huán)境、社會(huì)等等一系列問(wèn)

簡(jiǎn)介：淺談?dòng)吞锲髽I(yè)內(nèi)部保衛(wèi)干部能力的提升油田作為典型的開(kāi)放型國(guó)有企業(yè)，生產(chǎn)基地多處于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的偏遠(yuǎn)地區(qū)，社會(huì)治安環(huán)境較復(fù)雜，客觀上給油田企業(yè)內(nèi)部治安保衛(wèi)工作增加了難度、提出了更高的要求。在這種形勢(shì)下，加強(qiáng)油田企業(yè)的內(nèi)部保衛(wèi)工作，提高內(nèi)部保衛(wèi)干部的綜合素質(zhì)和能力是新形勢(shì)下油田改革和發(fā)展中亟待解決的重大課題。一、油田企業(yè)社會(huì)治安形勢(shì)特點(diǎn)油田企業(yè)多數(shù)遠(yuǎn)離城市，地處農(nóng)村，人口成份復(fù)雜，點(diǎn)多、面廣、戰(zhàn)線長(zhǎng)，是典型的“沒(méi)有圍墻的工廠”。首先，盜竊、搶劫、搶奪等多發(fā)性侵財(cái)案件時(shí)有發(fā)生，特別是多年來(lái)困擾油田生產(chǎn)建設(shè)的“三盜一煉”，盜油、盜電、盜竊物質(zhì)、土煉爐活動(dòng)十分突出。其次，歷史遺留問(wèn)題和改革中各種利益關(guān)系調(diào)整引發(fā)的群體性事件呈增多趨勢(shì)，穩(wěn)定形勢(shì)十分嚴(yán)峻。一個(gè)時(shí)期來(lái)，集體上訪、越級(jí)上訪頻頻發(fā)生。三是內(nèi)保工作自身存在的問(wèn)題。少數(shù)單位對(duì)建設(shè)“平安油田”、構(gòu)筑和諧油區(qū)的認(rèn)識(shí)不高、重視不夠；有的單位治安防范的各項(xiàng)措施沒(méi)有得到很好落實(shí)；基層保衛(wèi)能力有待進(jìn)一步提高，內(nèi)保隊(duì)伍建設(shè)還要進(jìn)一步加強(qiáng)。二、油田企業(yè)內(nèi)部保衛(wèi)工作的重要性當(dāng)前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處在一個(gè)新的戰(zhàn)略層面，既有機(jī)遇、潛力，又有風(fēng)險(xiǎn)、困難。油田作為國(guó)有資源型大企業(yè)，影響生產(chǎn)穩(wěn)定、社會(huì)穩(wěn)定、隊(duì)伍穩(wěn)定、政治穩(wěn)定的各種矛盾比較突出，客觀上制約著和諧油田企業(yè)內(nèi)部保衛(wèi)干部應(yīng)必備的能力和本領(lǐng)。要善于見(jiàn)微知著，增強(qiáng)應(yīng)對(duì)復(fù)雜局面、突發(fā)事件的預(yù)見(jiàn)能力，及時(shí)準(zhǔn)確掌握社情民意，及早發(fā)現(xiàn)影響穩(wěn)定的苗頭性問(wèn)題，未雨綢繆，超前謀劃，積極應(yīng)對(duì)，把問(wèn)題解決在基層，解決在內(nèi)部，解決在萌芽狀態(tài)。要培養(yǎng)和鍛煉應(yīng)對(duì)駕馭復(fù)雜局面、應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的良好心理素質(zhì)，出現(xiàn)問(wèn)題要敢于負(fù)責(zé)，處變不驚，靠前指揮，果斷處置，把損失和影響降到最低限度。三要提升防空能力。隨著社會(huì)的發(fā)展，犯罪分子作案手段和犯罪工具花樣翻新，作案手段正在向高科技發(fā)展。因此，油田企業(yè)保衛(wèi)干部要著力提升防控能力。認(rèn)清科技防范是安全保衛(wèi)工作的重要組成部分，安全保衛(wèi)工作的重點(diǎn)還應(yīng)以人防為主?？萍挤婪妒侄问菍?duì)人力防范手段和實(shí)體防范手段的功能延伸和加強(qiáng)，對(duì)人力防范和實(shí)體防范在技術(shù)手段上進(jìn)行補(bǔ)充和強(qiáng)化。人力防范是人的主觀能動(dòng)性的具體體現(xiàn)，無(wú)論是人力防范還是科技防范，充分發(fā)揮人的主觀能動(dòng)性始終要放在首要位置，通過(guò)不斷的探索、學(xué)習(xí)，從而能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)、阻止、震懾犯罪，為及時(shí)有效地證實(shí)和打擊犯罪提供良好時(shí)機(jī)和有力的人力資源保障。四要提升做群眾工作的能力。能否做好群眾工作，也是檢驗(yàn)保衛(wèi)干部工作能力的重要標(biāo)準(zhǔn)。油田企業(yè)保衛(wèi)干部處在治安保衛(wèi)工作第一線，直接面對(duì)的是人民群眾，要做好基層保衛(wèi)工作，必須以群眾工作為統(tǒng)攬，堅(jiān)持走群眾路線；必須增進(jìn)與群眾的感情，自覺(jué)地深入基層，帶領(lǐng)群眾參與平安建設(shè)；必須暢通與群眾溝通的渠道，宣傳教育群眾，自覺(jué)接受群眾監(jiān)督。五要提升創(chuàng)新能力。當(dāng)前我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、社會(huì)轉(zhuǎn)軌的特殊歷史

簡(jiǎn)介：淺談我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制缺陷及對(duì)策摘要隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜化和多元化。我國(guó)企業(yè)不僅面臨相互間的競(jìng)爭(zhēng)，同時(shí)受到外來(lái)企業(yè)的壓制。部分企業(yè)不注重自身的內(nèi)部控制，造成很多的舞弊案件。本文從內(nèi)部控制角度對(duì)我國(guó)企業(yè)目前存在的問(wèn)題進(jìn)行了淺略分析，并提出了相應(yīng)的完善改進(jìn)建議，以供參考。關(guān)鍵詞企業(yè)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)一、研究企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的解釋，“內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程?！毖芯科髽I(yè)的內(nèi)部控制具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義第一有利于健全我國(guó)內(nèi)部控制理論，促進(jìn)其自身的發(fā)展；第二有助于提升企業(yè)的管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防御能力；第三有助于維護(hù)社會(huì)公眾的利益，同時(shí)提供經(jīng)驗(yàn)借鑒。二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制目前存在的問(wèn)題1、內(nèi)部控制環(huán)境薄弱內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制只有得到高層的重視與領(lǐng)導(dǎo)才能深入貫徹執(zhí)行。多數(shù)企業(yè)缺乏相關(guān)認(rèn)識(shí)，企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，出現(xiàn)集權(quán)現(xiàn)象。沒(méi)有相應(yīng)的制度或者部分高層通過(guò)特權(quán)使內(nèi)部控制程序和標(biāo)準(zhǔn)流于形式。公司治理結(jié)構(gòu)不合理，沒(méi)有達(dá)到相互獨(dú)立、權(quán)責(zé)明確、相互制衡的原則；未設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或其缺乏獨(dú)理效率降低。其次，在信息與溝通的處理上，由于內(nèi)部控制不到位，使得信息失真的現(xiàn)象嚴(yán)重，信息的收集與傳遞遲緩，信息處理不規(guī)范，存在經(jīng)驗(yàn)主義和僥幸心理。5、監(jiān)督機(jī)制不健全內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。一部分企業(yè)不重視建立內(nèi)部監(jiān)督，忽視內(nèi)部監(jiān)督中的日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制方面，部分企業(yè)由于成本及規(guī)模的原因，未設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門。設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門的企業(yè)，其評(píng)價(jià)、審核一般由領(lǐng)導(dǎo)牽頭，導(dǎo)致其獨(dú)立性差，結(jié)果不夠客觀。同時(shí)在外部監(jiān)督方面政府和社會(huì)的作用仍有待提升。三、針對(duì)我國(guó)企業(yè)目前內(nèi)部控制存在的問(wèn)題的一些改進(jìn)意見(jiàn)1、建設(shè)良好內(nèi)控環(huán)境內(nèi)部控制只有得到高層的重視與領(lǐng)導(dǎo)才能取得成功。因此，作為企業(yè)的管理層首先應(yīng)充分意識(shí)到建立內(nèi)部控制的重要性，以身作則，實(shí)行科學(xué)管理，努力營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。同時(shí)健全完善公司的治理、組織結(jié)構(gòu)，保證責(zé)權(quán)利相對(duì)等，提高內(nèi)部控制運(yùn)行效率。另外，在人事方面，企業(yè)應(yīng)該采用公平、公正、公開(kāi)的任免制度，定期對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，提高員工素質(zhì)，提升其對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知，定期進(jìn)行考核與監(jiān)督。2、提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平面對(duì)市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)首先從領(lǐng)導(dǎo)到員工都應(yīng)該有正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，這樣才能重視、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估環(huán)節(jié)。其次，企業(yè)需要建立一

簡(jiǎn)介：1淺談我國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)的現(xiàn)狀及對(duì)策摘要社會(huì)保障資金是社會(huì)保障制度的物質(zhì)基礎(chǔ)，是保護(hù)弱勢(shì)群體的一道安全防線，意義重大。它不僅涉及廣大人民群眾的切身利益，而且直接關(guān)系到建設(shè)社會(huì)主義和諧社會(huì)穩(wěn)定的大局。當(dāng)前，有關(guān)社會(huì)保障資金發(fā)生的違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題被不斷揭露，相應(yīng)的針對(duì)社會(huì)保障資金的審計(jì)工作也越來(lái)越受到人們的關(guān)注。為了促進(jìn)社會(huì)保障法制建設(shè)，確保社會(huì)保障資金安全運(yùn)營(yíng)，完善社會(huì)保障資金審計(jì)工作尤為重要。關(guān)鍵詞社會(huì)保障資金；審計(jì)；現(xiàn)狀；對(duì)策一、社會(huì)保障資金審計(jì)內(nèi)涵社會(huì)保障，是指國(guó)家和社會(huì)通過(guò)立法對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行分配和再分配，對(duì)社會(huì)成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權(quán)利給予保障的社會(huì)安全制度。社會(huì)保障的本質(zhì)是維護(hù)社會(huì)公平進(jìn)而促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。社會(huì)保障資金是保護(hù)弱勢(shì)群體的一道安全防線。社會(huì)保障體系包括社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置、社會(huì)互助等項(xiàng)內(nèi)容。其中，社會(huì)保險(xiǎn)是社會(huì)保障的核心內(nèi)容。健全的社會(huì)保障體系是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的“推進(jìn)器”，是維護(hù)百姓切身利益的“托底機(jī)制”，是維護(hù)社會(huì)安全的“穩(wěn)定器”，是實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的“調(diào)節(jié)器”。建立和完善社會(huì)保障體系，是實(shí)現(xiàn)黨的根本宗旨和“三個(gè)代表”的要求；是我國(guó)社會(huì)主義制度建設(shè)的具體體現(xiàn)；是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的重要支柱；是保持我國(guó)社會(huì)穩(wěn)定、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提和保證。3二是社會(huì)保障資金種類繁多，包括社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救濟(jì)基金、社會(huì)福利基金、用于社會(huì)保障的社會(huì)募集資金、優(yōu)撫安置和社會(huì)捐贈(zèng)資金；三是社會(huì)保障資金收支渠道復(fù)雜。四是管理部門和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)多、涉及部門多。涉及內(nèi)容復(fù)雜和對(duì)象眾多，致使審計(jì)力量顯得嚴(yán)重不足，無(wú)法對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全方位覆蓋，極大地影響了審計(jì)的廣度和深度。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)難以做到對(duì)社會(huì)保障基金年年審計(jì)，時(shí)時(shí)監(jiān)督，導(dǎo)致了審計(jì)監(jiān)督的不及時(shí)。同時(shí)，目前政府審計(jì)監(jiān)督往往都是事后監(jiān)督，對(duì)社會(huì)保障資金審計(jì)的不及時(shí)、不到位在所難免。且社保部門在社?；疬\(yùn)營(yíng)中未考慮公眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)，使得公眾監(jiān)督不及時(shí)，不到位。（4）審查內(nèi)容不全面，審計(jì)手段相對(duì)落后在對(duì)社會(huì)保障資金審計(jì)過(guò)程中，由于各種主客觀原因，一些審計(jì)人員在審查時(shí)，只審查基金收入和支出環(huán)節(jié)，并沒(méi)有全面審查社保資金涉及的所有環(huán)節(jié)和內(nèi)容，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，目前審計(jì)機(jī)關(guān)運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的水平較低，很大程度上還依靠手工查賬的方法獲得審計(jì)證據(jù)，在一定程度上影響了社會(huì)保障資金審計(jì)效率和質(zhì)量。（5）審計(jì)人員綜合素質(zhì)存在差距，審計(jì)質(zhì)量不高目前，審計(jì)人員無(wú)論是在知識(shí)結(jié)構(gòu)、政策理論水平、審計(jì)分析和處理問(wèn)題的能力方面，還是在現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法的掌握和運(yùn)用程度上，都遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)發(fā)展中的社會(huì)保障事業(yè)和迅猛發(fā)展的現(xiàn)代信息技術(shù)要求。在一定程度上影響了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避、審計(jì)質(zhì)量的提高和審計(jì)監(jiān)督的力度。三、完善我國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)的對(duì)策

簡(jiǎn)介：淺談我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題研究【摘要】改革開(kāi)放以來(lái)，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷快速發(fā)展，各行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也在快速的提高，那么任何行業(yè)想要在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中得到生存和長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，就一定要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成本的內(nèi)部控制措施，也就是說(shuō)財(cái)務(wù)成本內(nèi)控和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益是密不可分的整體，直接關(guān)系到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展戰(zhàn)略，必須引起高度的重視。因此，本文結(jié)合自身多年的工作經(jīng)驗(yàn)，將我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題和觀點(diǎn)進(jìn)行闡述，并給予分析，僅供各位參考。【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制預(yù)算管理一、企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制的重要性作為企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，財(cái)務(wù)成本控制不僅有助于全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平、科學(xué)有效地降低成本，而且可以提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。建立健全財(cái)務(wù)控制體系，制定規(guī)范的控制手段控制方法，提升財(cái)務(wù)系統(tǒng)人員專業(yè)能力，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)成本管控意識(shí)。通過(guò)對(duì)企業(yè)成本的分析，識(shí)別出風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及降低成本的因素，通過(guò)有效的管控手段，降低成本。二、企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)部控制的現(xiàn)狀（一）財(cái)務(wù)預(yù)算管理缺乏科學(xué)性和實(shí)用性企業(yè)的預(yù)算管理僅僅關(guān)注于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段，強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)成本的節(jié)約和控制，而缺乏全面預(yù)算觀念，忽略了完整財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系的建立和完（一）要建立審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的激勵(lì)機(jī)制使審計(jì)人員責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性，充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用，另一方面，建立一套科學(xué)可行的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制衡量標(biāo)準(zhǔn)，將內(nèi)控制度的自我評(píng)價(jià)制度化，對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的檢查有章可循，減少主觀性和隨意性。設(shè)立具有相對(duì)獨(dú)立權(quán)限的機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)各級(jí)管理部門是否嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度并提出獎(jiǎng)懲意見(jiàn)，完善和健全相關(guān)制度漏洞，糾正可能存在的內(nèi)部控制失效的問(wèn)題。（二）要對(duì)成本的控制理念進(jìn)行改革，建立有效的財(cái)務(wù)成本控制機(jī)制也就是說(shuō)整個(gè)的財(cái)務(wù)成本控制是關(guān)系到整個(gè)企業(yè)的戰(zhàn)略部署規(guī)劃的，那么建立有效的財(cái)務(wù)成本控制機(jī)制就是幫助規(guī)范企業(yè)整個(gè)的經(jīng)濟(jì)有秩序進(jìn)行的原則和基礎(chǔ)，然而，在針對(duì)目前的企業(yè)財(cái)務(wù)成本內(nèi)控的現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)財(cái)務(wù)成本的控制核心理念繼續(xù)改革又是做好財(cái)務(wù)工作的前提，也就形成了只要對(duì)財(cái)務(wù)控制理念進(jìn)行改革，企業(yè)的采購(gòu)進(jìn)價(jià)、項(xiàng)目成本、信息處理成本等多方面涉及到企業(yè)的資金成本都會(huì)得到有效的規(guī)范。但是，僅改變控制理念還是單方面的，也還不夠，還需要?jiǎng)?chuàng)新并完善財(cái)務(wù)成本的控制機(jī)制，切實(shí)落實(shí)財(cái)務(wù)成本控制的責(zé)任和目標(biāo)，并建立相應(yīng)的共享平臺(tái)，及時(shí)公布相應(yīng)的信息，有效控制企業(yè)的成本。因此，在進(jìn)行制度建立上要主次分明、輕重緩急、持續(xù)改進(jìn)。（三）只有不斷加大力度才能有效地控制系統(tǒng)失效執(zhí)行力就是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本前提，通過(guò)相關(guān)的數(shù)據(jù)表

簡(jiǎn)介：1淺談實(shí)時(shí)審計(jì)在內(nèi)部審計(jì)中的應(yīng)用摘要企業(yè)實(shí)時(shí)審計(jì)的目的不僅在于揭露會(huì)計(jì)處理方面存在的錯(cuò)弊，而且要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行審計(jì)，從根本上防范會(huì)計(jì)錯(cuò)弊的發(fā)生，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和管理效益。實(shí)時(shí)審計(jì)在促進(jìn)企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)，也為企業(yè)管理層科學(xué)決策提供了有力支持。文章以實(shí)時(shí)審計(jì)為研究對(duì)象，對(duì)企業(yè)實(shí)時(shí)審計(jì)的具體應(yīng)用進(jìn)行探討，并提出完善實(shí)時(shí)審計(jì)工作的具體建議。關(guān)鍵詞實(shí)時(shí)審計(jì)；夯實(shí)管理；內(nèi)部審計(jì)隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅猛發(fā)展，電子商務(wù)方興未艾，B2B、O2O等在線經(jīng)營(yíng)模式突破了傳統(tǒng)貿(mào)易活動(dòng)在時(shí)空方面的限制，促使全球經(jīng)濟(jì)趨于一體化。實(shí)時(shí)審計(jì)將傳統(tǒng)審計(jì)的期后審計(jì)模式轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、在線審計(jì)模式，提高了審計(jì)工作效率，增強(qiáng)了審計(jì)結(jié)果的科學(xué)性和權(quán)威性。1實(shí)時(shí)審計(jì)的內(nèi)涵11實(shí)時(shí)審計(jì)的概念實(shí)時(shí)審計(jì)是指利用現(xiàn)代計(jì)算機(jī)技術(shù)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)在審計(jì)系統(tǒng)和審計(jì)對(duì)象之間建立實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)連接，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等活動(dòng)全程等進(jìn)行實(shí)時(shí)在線監(jiān)督和評(píng)價(jià)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)、獲取其日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)情況，及時(shí)獲取審計(jì)相關(guān)證據(jù)，并實(shí)時(shí)更新審計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)，最終作出審計(jì)報(bào)告的審計(jì)模式。12實(shí)時(shí)審計(jì)的范圍3是突出系統(tǒng)性。實(shí)時(shí)審計(jì)應(yīng)統(tǒng)籌兼顧，重點(diǎn)是企業(yè)管理活動(dòng)的整個(gè)流程。從重大開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)轉(zhuǎn)化為對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理等各方面的審計(jì)。二是突出效益性。實(shí)時(shí)審計(jì)的工作重點(diǎn)已經(jīng)發(fā)生了質(zhì)的變化，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)成為審計(jì)工作重點(diǎn)，通過(guò)開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)控制，更好地發(fā)揮其對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全程的評(píng)價(jià)、監(jiān)督作用。實(shí)時(shí)審計(jì)應(yīng)充分發(fā)揮即時(shí)性優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)控制度的再控制，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)防控，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和管理水平，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。23注重手段創(chuàng)新在信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)會(huì)計(jì)處理乃至整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高度信息化、自動(dòng)化，實(shí)時(shí)審計(jì)必須創(chuàng)新手段，采用先進(jìn)信息技術(shù)。（1）建立審計(jì)信息系統(tǒng)。在電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理資源和外部交易行為都通過(guò)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)從發(fā)生到會(huì)計(jì)報(bào)表、賬冊(cè)生成，都是由企業(yè)信息管理系統(tǒng)自動(dòng)完成。實(shí)時(shí)審計(jì)信息系統(tǒng)建立在現(xiàn)代信息技術(shù)和數(shù)據(jù)共享基礎(chǔ)之上，先將企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳遞并保存在數(shù)據(jù)庫(kù)中，然后建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)部門與審計(jì)部門、外界信息使用者之間的數(shù)據(jù)訪問(wèn)接口，滿足審計(jì)部門、企業(yè)所有者、企業(yè)管理者等相關(guān)各方的信息需求。（2）創(chuàng)新數(shù)據(jù)采集方法。實(shí)時(shí)審計(jì)在采集企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)時(shí)，要關(guān)注電子數(shù)據(jù)易逝性特征。審計(jì)人員在實(shí)際采集數(shù)據(jù)過(guò)程中應(yīng)突破傳統(tǒng)方法束縛，創(chuàng)新數(shù)據(jù)采集方法，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)交換，實(shí)時(shí)取得最

簡(jiǎn)介：1淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施【摘要】?jī)?nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容，而內(nèi)部控制不僅關(guān)系企業(yè)自身建設(shè)及運(yùn)作，同時(shí)對(duì)于企業(yè)的社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)力提升、經(jīng)營(yíng)效益提升也具有舉足輕重的作用。當(dāng)前為數(shù)眾多的企業(yè)都將提升內(nèi)部控制工作質(zhì)量擺在了管理活動(dòng)的首要位置，出臺(tái)了許多有針對(duì)性的管理制度與細(xì)則。但就當(dāng)前情況來(lái)看，許多企業(yè)的內(nèi)部控制仍然存在著無(wú)法忽視的問(wèn)題。本文從當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制典型問(wèn)題分析入手，談?wù)勅绾渭訌?qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制工作質(zhì)量。【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理經(jīng)營(yíng)管理內(nèi)部控制前言隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷改革升級(jí)，企業(yè)迎來(lái)了前所未有的發(fā)展機(jī)遇同時(shí)也感受著比以前更為激烈的市場(chǎng)沖擊與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。在機(jī)遇與壓力并存的當(dāng)下，企業(yè)想要進(jìn)一步鞏固自身的市場(chǎng)地位、加強(qiáng)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力就不僅需要把工作重點(diǎn)放在市場(chǎng)擴(kuò)展與產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量升級(jí)方面，還需要在內(nèi)部管理方面投入更多精力與時(shí)間。尤其是需要重視全面參與到企業(yè)運(yùn)作管理之中的內(nèi)部控制及管理工作上面，而許多企業(yè)的管理層與領(lǐng)導(dǎo)層也早已開(kāi)始了這方面的工作，但從效果上來(lái)看仍然不盡如人意?，F(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制是一項(xiàng)長(zhǎng)期性與復(fù)雜性的綜合管理項(xiàng)目，想要有效提升就必須從多方面、多角度加以強(qiáng)化和鞏固。3級(jí)檢查的工作來(lái)做，全然不了解內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)當(dāng)前運(yùn)作和未來(lái)發(fā)展的重要。在這種管理意識(shí)影響下，想要加強(qiáng)內(nèi)部控制的作用發(fā)揮只能是紙上談兵。2、內(nèi)部環(huán)節(jié)各自為政、缺乏溝通內(nèi)部控制雖然是內(nèi)部管理的一環(huán)，但卻不僅僅是一個(gè)獨(dú)立的工作內(nèi)容。內(nèi)部控制需要滲透到企業(yè)整個(gè)管理活動(dòng)當(dāng)中才能夠發(fā)揮出監(jiān)督約束與促進(jìn)的作用。然而當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制工作仍然呈現(xiàn)出一種孤立狀態(tài)，與其他部門的信息交互、溝通缺乏，而整個(gè)企業(yè)的部門間溝通也存在嚴(yán)重問(wèn)題，各自為政現(xiàn)象非常普遍，這樣不僅讓內(nèi)部控制部門及工作人員難以及時(shí)掌握第一手的數(shù)據(jù)信息、無(wú)法進(jìn)行有效分析控制，其他部門的協(xié)作水平也大打折扣，自上而下的制度執(zhí)行效果無(wú)法令人滿意。3、文化建設(shè)乏力、缺乏內(nèi)控輔助作用企業(yè)文化對(duì)于企業(yè)管理工作來(lái)說(shuō)具有非常重要的輔助作用。當(dāng)前企業(yè)由于對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不足、部門間又缺乏溝通協(xié)作，在文化建設(shè)方面自然也著力不多，這讓內(nèi)控工作喪失了一個(gè)強(qiáng)有力的輔助提升手段。三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控的思考前文我們就當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)控工作現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，同時(shí)也點(diǎn)出了加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)所具有的重要意義。因此，我們應(yīng)該針對(duì)這些問(wèn)題，有的放矢的尋找解決辦法與改進(jìn)手段。1、加強(qiáng)知識(shí)學(xué)習(xí)、端正內(nèi)控意識(shí)充分認(rèn)識(shí)內(nèi)控對(duì)企業(yè)自身發(fā)展的重要性，學(xué)習(xí)內(nèi)控工作的理論知識(shí)與其他企業(yè)、機(jī)構(gòu)的內(nèi)控實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不僅是財(cái)會(huì)人員的本職工作，對(duì)于企

簡(jiǎn)介：1淺談工程跟蹤審計(jì)在工程建設(shè)中對(duì)控制投資的作用摘要工程項(xiàng)目造價(jià)管理與工程質(zhì)量、進(jìn)度管理并稱為基建工程項(xiàng)目管理的三大核心問(wèn)題。工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是工程造價(jià)管理的具體體現(xiàn)，是工程造價(jià)管理的手段之一。工程建設(shè)過(guò)程中對(duì)造價(jià)進(jìn)行審計(jì)，對(duì)基建投資額的控制起到及時(shí)、有效、防患于未然的作用。本文基于造價(jià)控制的重要性，結(jié)合該項(xiàng)工作在中電熊貓液晶六代線項(xiàng)目工程中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從引進(jìn)跟蹤審計(jì)的原因；跟蹤審計(jì)在執(zhí)行職責(zé)的做法；跟蹤審計(jì)的成效；如何更好地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的作用四方面，闡述工程跟蹤審計(jì)對(duì)控制工程造價(jià)的作用。關(guān)鍵詞跟蹤審計(jì)作用；做法；成效中圖分類號(hào)E2326文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼A文章編號(hào)前言工程造價(jià)管理是對(duì)工程造價(jià)的控制，做到以合理的投資滿足工程功能、質(zhì)量和進(jìn)度的要求。在工程實(shí)踐中，常用的結(jié)算審計(jì)是事后審計(jì)，對(duì)投資周期緊的工程，要控制好投資額就顯得不合適了。在中電熊貓液晶六代線項(xiàng)目工程建設(shè)的實(shí)踐中，由于項(xiàng)目投產(chǎn)的時(shí)間，搶占市場(chǎng)的先、后，直接影響該項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益，是整個(gè)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素之一。結(jié)合該項(xiàng)目工期緊的特點(diǎn)，我們引進(jìn)工程造價(jià)咨詢公司對(duì)工程建設(shè)提供全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)，在工程項(xiàng)目管理特別是投資的控制以及提高3二、跟蹤審計(jì)在執(zhí)行職責(zé)時(shí)的做法（一）內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項(xiàng)內(nèi)控制度。如工程簽證、驗(yàn)收制度。重點(diǎn)審計(jì)內(nèi)部控制制度是否建立健全，是否得以嚴(yán)格執(zhí)行，以及內(nèi)部控制制度在執(zhí)行中的有效性情況。（二）履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無(wú)違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實(shí)性、合法性。（三）工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)。（四）檢查施工現(xiàn)場(chǎng)記錄。工程設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場(chǎng)簽證手續(xù)是否合規(guī)、及時(shí)、完整、真實(shí)；主要材料是否有合格證、質(zhì)保書(shū)；有關(guān)工作日志、施工資料、隱蔽工程的有關(guān)圖片、文字資料是否齊全；施工單位的安全防護(hù)措施是否到位；設(shè)計(jì)變更是否按規(guī)定程序辦理。三、跟蹤審計(jì)的成效（一）在工程施工過(guò)程中，審計(jì)人員參與了全部設(shè)備和材料的市場(chǎng)考察，及時(shí)提供了市場(chǎng)行情，幫助我們控制材料價(jià)格；參與了分包工程的招標(biāo)工作，幫助進(jìn)行了價(jià)格測(cè)算和投標(biāo)分析；定期和不定期對(duì)施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查。在框架施工過(guò)程中，乙方從施工方便的角度出發(fā)，提出將粱、板、柱澆筑的不同標(biāo)號(hào)改變統(tǒng)一標(biāo)號(hào)，進(jìn)行一次性澆筑，還提出將鋼筋連接方式改變?yōu)樘淄卜绞?。審?jì)人員根據(jù)甲方要求進(jìn)行了價(jià)格分析并提出了建議，指出原設(shè)計(jì)方案可以滿足質(zhì)量要求，變更主要是為乙方服務(wù)，變更費(fèi)用應(yīng)該由乙方自己承擔(dān)，從而幫助甲方正確簽署意見(jiàn)，避免了今后的結(jié)算糾紛與經(jīng)濟(jì)損失。（二）在工程后期，跟蹤審計(jì)人員根據(jù)平時(shí)的審計(jì)記錄和其它資料，對(duì)乙方提交的工程造價(jià)決算進(jìn)行了審核，

簡(jiǎn)介：淺論審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理一、審計(jì)實(shí)施方案編制管理（一）制定審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)不同審計(jì)類型和審計(jì)項(xiàng)目確定審計(jì)目標(biāo)，一般應(yīng)包括真實(shí)性、合法性、效益性。確定審計(jì)目標(biāo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)參考下列因素法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)定及相關(guān)政策，政府、審計(jì)機(jī)關(guān)、有關(guān)部門對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的要求，被審計(jì)單位的有關(guān)情況，審計(jì)組人員的業(yè)務(wù)能力、審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)的時(shí)間。（二）明確審計(jì)范圍。審計(jì)范圍包括審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支所屬的會(huì)計(jì)期間，審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，需要延伸審計(jì)的單位，有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)。（三）確定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)。審計(jì)內(nèi)容包括實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)所需實(shí)施的具體審計(jì)事項(xiàng)以及要達(dá)到的具體審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)事項(xiàng)一般按照被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的業(yè)務(wù)活動(dòng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目確定。確定審計(jì)重點(diǎn)的依據(jù)包括上級(jí)機(jī)關(guān)的部署和領(lǐng)導(dǎo)的要求，本行業(yè)存在的典型性、代表性、普遍性問(wèn)題，審計(jì)組對(duì)審前調(diào)查所取得的資料進(jìn)行初步分析性復(fù)核，關(guān)注資料間的異常關(guān)系和異常變動(dòng)，分析被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的重要問(wèn)題和線索。（四）采取審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制的依賴程度，確定是否及如何測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性，評(píng)估對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度，確定工作存在的問(wèn)題及建議，明確下一階段的工作思路和重點(diǎn)，把握工作進(jìn)度。3審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)總結(jié)會(huì)。一般在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束前召開(kāi)，跟蹤審計(jì)項(xiàng)目在年終進(jìn)行，對(duì)審計(jì)實(shí)施過(guò)程和審計(jì)結(jié)果進(jìn)行總結(jié)和講評(píng)。審計(jì)組圍繞審計(jì)目標(biāo)，進(jìn)一步檢查審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行情況，包括審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)成果、計(jì)算機(jī)應(yīng)用、審計(jì)紀(jì)律和改進(jìn)措施；全體成員集體討論審計(jì)工作底稿，對(duì)其事實(shí)和證據(jù)、結(jié)論和定性、處理處罰建議、引用法律法規(guī)等進(jìn)行討論與初步認(rèn)定。4審計(jì)交換意見(jiàn)會(huì)。一般在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)召開(kāi)。向被審計(jì)單位通報(bào)審計(jì)情況，聽(tīng)取被審計(jì)單位意見(jiàn)。（三）審計(jì)取證管理。審計(jì)證據(jù)是指審計(jì)人員獲取的能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)論提供合理基礎(chǔ)的全部事實(shí)，包括審計(jì)人員調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況和對(duì)確定的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查所獲取的證據(jù)。審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)。不管是何種形式的審計(jì)成果，都是通過(guò)審計(jì)證據(jù)加工而成。審計(jì)證據(jù)質(zhì)量?jī)?yōu)劣，直接關(guān)系到整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量。審計(jì)證據(jù)包括實(shí)物證據(jù)、文件證據(jù)、詢證證據(jù)和分析性證據(jù)。審計(jì)人員收集的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、適當(dāng)性和充分性，既能支持審計(jì)結(jié)論，又要避免冗余。同時(shí)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)取證方法，填寫(xiě)審計(jì)取證單。1審計(jì)取證管理的內(nèi)容（1）審計(jì)取證的合法性。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)依照法定權(quán)限和程序獲取審計(jì)證據(jù)。（2）審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。適當(dāng)性是對(duì)